經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-08 09:21:56

人生的成功可是是在緊要處多一份堅(jiān)持,，人生的失敗往往是在關(guān)鍵時(shí)刻少了堅(jiān)持。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法(2)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法(2)

經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法(2)

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

五,、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法

納稅人	（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人（2）合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人
征稅方法	（1）查賬征收（2）核定征收
稅率	（1）查賬征收：5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）核定征收：定額征收,、核定應(yīng)稅所得率、其他方式
應(yīng)納稅所得額	（1）每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額（2）應(yīng)納稅所得額的確定原則： ①按合伙協(xié)議約定的分配比例確定 ②按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定 ③按照合伙人實(shí)繳出資比例確定 ④按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算確定
扣除項(xiàng)目	（1）比照個(gè)體工商戶相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

扣除項(xiàng)目

（2）投資者的工資不得在稅前直接扣除,。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月5000元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定

（3）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

（4）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

（5）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的,，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

【辨析】對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,，準(zhǔn)予稅前扣除

（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型,、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例

應(yīng)納稅額

（1）應(yīng)納稅所得額=∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

核定征收

（1）核定征收的范圍

有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅

A.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.企業(yè)雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的

C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)的

（2）核定征收方式