綜合所得匯算清繳(2),、非居民四項所得的計稅方法(1)_2021年《稅法二》預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-04 09:36:27

用自信的笑臉,，去迎接人生的挫折,，用百倍的勇毅去戰(zhàn)勝一切不幸,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

綜合所得匯算清繳(2)、非居民四項所得的計稅方法(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】綜合所得匯算清繳(2),、非居民四項所得的計稅方法(1)

綜合所得匯算清繳(2),、非居民四項所得的計稅方法(1)

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

二、居民個人綜合所得匯算清繳的計算方法

繼續(xù)

教育

教育種類

扣除金額

扣除規(guī)則

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

400元/月,，不能超過48個月

個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育

取得相關(guān)證書的當年,，3600元定額扣除

只能扣除一次

子女教育	教育種類	（1）學(xué)前教育（包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育）
	教育種類	（2）學(xué)歷教育 ①義務(wù)教育（小學(xué)和初中） ②高中階段教育（普通高中,、中等職業(yè)、技工教育） ③高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）【提示】教育的地方包括境內(nèi)和境外
	扣除金額	1000元/子女/月
	扣除規(guī)則	（1）父母各扣50% （2）一方扣100%

住房貸款利息	住房種類	納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金為本人或其配偶購買首套境內(nèi)住房
	扣除金額	1000元/月,，扣除期限最長不超過240個月
	扣除規(guī)則	（1）可以選擇由其中一方扣除（2）夫妻雙方婚前分別購買住房的首套住房貸款 ①其中一套購買的住房,，由購買方100%扣除 ②夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除
住房租金支出	扣除范圍	（1）本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策
	扣除規(guī)則	（1）夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出（2）由簽訂租賃住房合同的承租人扣除
	扣除標準	（1）直轄市,、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：1500元/月（2）除上述所列城市以外 ①市轄區(qū)戶籍人口超過100萬：1100元/月 ②市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬：800元/月

贍養(yǎng)

老人

老人范圍

（1）被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）

（2）被贍養(yǎng)人為父母（生父母,、繼父母、養(yǎng)父母）,，以及子女均已去世的祖父母,、外祖父母

扣除標準

（1）納稅人為獨生子女的：2000元/月

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,，每人分攤的額度不能超過每月1000元

【解釋】

①可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤,，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤

②指定分攤優(yōu)先于約定分攤

【注意】具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更

大病

醫(yī)療

扣除范圍

扣除標準

扣除規(guī)則

與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分

80000元為限額據(jù)實扣除

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

三,、非居民個人四項所得的計稅方法

1.工資、薪金所得

2.勞務(wù)報酬所得

3.稿酬所得

4.特許權(quán)使用費所得

5.工資,、薪金所得收入額的確定

6.一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金,、股權(quán)激勵所得

7.無住所個人預(yù)計境內(nèi)居住時間的規(guī)定

(一)當月取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的計稅方法

非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

所得	應(yīng)納稅所得額
（1）工資,、薪金所得	應(yīng)納稅所得額=每月收入-5000
（2）勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得	應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）
（3）稿酬所得	應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)