稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳,、匯算清繳(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-03 09:17:05

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳,、匯算清繳(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定,、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳(1)

稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定,、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳,、匯算清繳(1)

第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

四,、稅率及預(yù)扣率

(一)居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用(同綜合所得匯算清繳)

級(jí)數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的部分	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過(guò)300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過(guò)420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960000元的部分	45	181920

(二)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

級(jí)數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元的部分	20	0
2	超過(guò)20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40	7000

(三)非居民個(gè)人工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3000元的部分	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80000元的部分	45	15160

(四)經(jīng)營(yíng)所得適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)30000元的部分	5	0
2	超過(guò)30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過(guò)90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過(guò)300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過(guò)500000元的部分	35	65500

五,、應(yīng)納稅所得額的確定

收入的形式

包括現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益

【解釋】

（1）實(shí)物所得：按憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

（2）無(wú)憑證的實(shí)物或憑證注明的價(jià)格明顯偏低的：參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額

（3）有價(jià)證券所得：根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額

（4）其他形式的所得：參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）費(fèi)用60000元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除

（2）5000元/月,、20%,、800元

（3）成本,、費(fèi)用、損失

（4）財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

所得

應(yīng)納稅所得額

居民個(gè)人的綜合所得

（1）預(yù)扣預(yù)繳稅款

①工資薪金所得

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

②勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入-800或每次收入×80%

③特許權(quán)使用費(fèi)所得：每次收入-800或每次收入×80%

④稿酬所得：（每次收入-800）×70%或每次收入×80%×70%

所得	應(yīng)納稅所得額
居民個(gè)人的綜合所得	（2）匯算清繳收入總額-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除
非居民個(gè)人的前四項(xiàng)所得	（1）工資薪金所得：每月收入-5000 （2）勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入×（1-20%）（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：每次收入×（1-20%）（4）稿酬所得：每次收入×（1-20%）×70%
經(jīng)營(yíng)所得	年度的收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他
利息,、股息,、紅利所得和偶然所得	收入額，不得扣除費(fèi)用
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
財(cái)產(chǎn)租賃所得	（1）每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）-800元（2）每次（月）收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）]×（1-20%）

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

一,、居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款

(一)工資,、薪金所得

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得

(1)每次收入不超過(guò)4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

(2)每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按20%計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得

(1)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×20%

(2)每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按20%計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×20%

(四)稿酬所得

(1)每次收入不超過(guò)4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×70%×20%

(2)每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×70%×20%

所得	預(yù)扣預(yù)繳稅額
（1）工資薪金	本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除） ×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
（2）勞務(wù)報(bào)酬	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×20%
（4）稿酬所得	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×70%×20%

二,、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除
（1）納稅年度的綜合收入額	①工資、薪金所得的收入額=100%的工資-不征稅收入-免稅收入（題目有不征稅和免稅情形才考慮此處）
	②勞務(wù)報(bào)酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額=收入×（1-20%）
	③稿酬所得的收入額=收入×（1-20%）×70%
（2）專項(xiàng)扣除	居民個(gè)人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等（基本）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
（3）專項(xiàng)附加扣除	①子女教育 ②繼續(xù)教育 ③大病醫(yī)療 ④住房貸款利息或者住房租金 ⑤贍養(yǎng)老人
（4）依法確定的其他扣除	①個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金 ②個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出 ③國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目
【注意】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額,；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除