個(gè)人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-02 09:28:00

要想成為強(qiáng)者,，決不能繞過擋道的荊棘也不能回避風(fēng)雨,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

個(gè)人所得稅納稅人,、所得來源地,、納稅期限的確定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅人,、所得來源地、納稅期限的確定

個(gè)人所得稅納稅人,、所得來源地,、納稅期限的確定

第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

一,、納稅人

范圍

（1）自然人（中國(guó)公民,、外籍個(gè)人、無(wú)國(guó)籍個(gè)人,、香港,、澳門、臺(tái)灣同胞）

（2）個(gè)體工商戶

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者

（4）合伙企業(yè)的自然人合伙人

分類

標(biāo)準(zhǔn)

住所標(biāo)準(zhǔn),、居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

納稅人

（1）居民個(gè)人

①在中國(guó)境內(nèi)有住所

②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人

（2）非居民個(gè)人

①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住

②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人

分類

【解釋】

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所：指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住,。比如個(gè)人因?qū)W習(xí),、工作、探親,、旅游等原因而在中國(guó)境外居住的,，當(dāng)該境外居住的原因消除之后，則必須回到中國(guó)境內(nèi)居住

（2）納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止

（3）中國(guó)現(xiàn)行稅法關(guān)于“中國(guó)境內(nèi)”,，是指中國(guó)大陸地區(qū),，目前還不包括我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)（2020年新增）

（4）個(gè)人所得稅法所稱在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天,，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi),，在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí),，按其一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)實(shí)際居住的天數(shù)確定,，取消了原來的臨時(shí)離境規(guī)定。即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)無(wú)論出境多少次,，只要在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)住滿183天，就可判定為我國(guó)的居民個(gè)人

（5）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù),，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算,。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)；在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)

納稅義務(wù)	納稅人	是否納稅
	（1）居民個(gè)人	境內(nèi)所得：√	境外所得：√
	（2）非居民個(gè)人	境內(nèi)所得：√	境外所得：×

二,、所得來源地的確定

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得
提供勞務(wù)	因任職,、受雇,、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得
出租財(cái)產(chǎn)	將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用取得的所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得	許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)	不動(dòng)產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)	其他財(cái)產(chǎn)	在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得
利息、股息,、紅利所得	從中國(guó)境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得

三、納稅期限的確定

所得	居民個(gè)人	非居民個(gè)人
1.工資薪金所得	（1）按月/次,，預(yù)扣預(yù)繳所得稅（2）按納稅年度合并計(jì)算	按月
2.勞務(wù)報(bào)酬所得 3.稿酬所得 4.特許權(quán)使用費(fèi)所得	（1）按月/次,，預(yù)扣預(yù)繳所得稅（2）按納稅年度合并計(jì)算	按次
5.經(jīng)營(yíng)所得	按年
6.財(cái)產(chǎn)租賃所得	按次
7.利息,、股息、紅利所得 8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9.偶然所得	按次

所得	每次收入的確定
財(cái)產(chǎn)租賃所得	以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
利息,、股息,、紅利所得	以支付利息、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次
偶然所得	每次取得該項(xiàng)收入為一次
勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	（1）屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次