征稅對象(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-01 10:12:40

生活不能游戲人生,，否則就會(huì)一事無成。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征稅對象(2)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】征稅對象(2)

征稅對象(2)

第二節(jié) 征稅對象

三,、稿酬所得

稿酬所得

指個(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得

【解釋】作品包括文學(xué)作品,、書畫作品,、攝影作品，及其他作品

（1）作者去世后,，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,，應(yīng)征個(gè)人所得稅

（2）任職、受雇于報(bào)紙,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)紙,、雜志上發(fā)表的作品取得的所得,，屬于任職、受雇所得,，按照“工資,、薪金”所得征稅

【辨析】除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙,、雜志上發(fā)表的作品取得的所得,，按照“稿酬所得”征稅

（3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,，應(yīng)按“稿酬所得”征稅

四、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

是指個(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得

（1）個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”

（2）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”

（3）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得,，按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅

五、經(jīng)營所得

經(jīng)營所得

（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得

（3）個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得

（4）個(gè)人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

（5）個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得（2020年新增）

個(gè)人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶

（1）不繳納企業(yè)所得稅

（2）按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅

承包后工商登記不改變,，仍然為法人

（1）繳納企業(yè)所得稅

（2）承包人繳納個(gè)人所得稅

①承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)只按規(guī)定取得一定所得,，屬于“工資,、薪金所得”

②對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán),，按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后,，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,，屬于“經(jīng)營所得”

經(jīng)營所得

（1）屬于的項(xiàng)目

①從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入

②出租車屬個(gè)人所有,，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

③出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

【辨析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入,，屬于“工資、薪金”

④個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

⑤個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配,，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

【辨析】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,，依照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（2020年新增）

（2）不屬于的：個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅

六,、利息,、股息、紅利所得

利息,、股息,、紅利所得

指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得

【注意】

（1）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅

（2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,，應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅（2020年新增）

（3）企業(yè)在改革過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)

①對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，不征收個(gè)人所得稅

②擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅

③職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利,，屬于“利息、股息,、紅利所得”

④個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

七,、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得

（1）個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”,。在確定納稅義務(wù)人時(shí),，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定,；產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的,，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議,，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用,。該行為實(shí)質(zhì)上是購買者個(gè)人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價(jià)款,。對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定

八,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得

【注意】

（1）對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

（2）企業(yè)量化資產(chǎn)中的股份轉(zhuǎn)讓,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

九,、偶然所得

偶然所得

是指個(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得

（1）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按“偶然所得”納稅

（2）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）,，以及企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，個(gè)人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券,、代金券,、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外（2020年新增）

生活不能沒有游戲，否則就會(huì)單調(diào)無聊,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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