應納稅額的計算(1)_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-22 09:19:13

有了毅力,，終有那么一天前方不再是灰色的霧,。備考稅務師考試的同學們,，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導航】

應納稅額的計算(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應納稅額的計算(1)

應納稅額的計算(1)

第九節(jié) 應納稅額的計算

一,、居民企業(yè)應納稅額的計算

(一)直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

(二)間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

納稅調(diào)增	超標的三項經(jīng)費,、超標的社會保險費、超標的利息費用,、超標的業(yè)務招待費,、超標的廣告費和業(yè)務宣傳費、捐贈,、手續(xù)費及傭金,、稅收滯納金、罰金,、罰款,、被沒收財務的損失、未經(jīng)核定的準備金支出
納稅調(diào)減	免稅收入,、減計收入,、技術轉(zhuǎn)讓所得、鐵路債券利息收入,、加計扣除,、加速折舊

二、境外所得抵扣稅額的計算

抵免范圍	（1）居民企業(yè)就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免（2）在中國境內(nèi)設立的機構（場所）的非居民企業(yè),，可以就其取得的發(fā)生在境外,，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免
抵免辦法	直接抵免（分國不分項、不分國不分項）,、間接抵免（國際稅收）
基礎概念	抵免限額,、境外所得已納稅額、抵免稅額

抵免限額	（1）分國不分項：抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率（2）不分國不分項：抵免限額=境外應納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率
抵免稅額	抵免限額vs境外所得已納額（較小者）【提示】超過抵免限額的部分,，可以在以后5個納稅年度（從超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度）內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補