企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題_2020年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2020-01-10 11:42:39

上一節(jié)大家的小編一起學習了稅務(wù)師外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的知識點,，大家還記得嗎？接下來我們學習一個新的內(nèi)容企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題,。

【內(nèi)容導航】

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓個人出資而代持有的限售股的規(guī)定

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時，按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入,，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

限售股轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

(1)不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費。

(2)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅,。

余額轉(zhuǎn)付：不納稅轉(zhuǎn)讓：納稅

2.依法院判決,、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司,，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

（二）企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方）的處理規(guī)定

1.企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅,。

2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記,、仍由企業(yè)持有的,，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第1項規(guī)定納稅后,，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,，受讓方不再納稅。

總結(jié)：

高頻考點	要點
應納稅額計算	熟練掌握直接法及間接法
居民企業(yè)核定征收	核定范圍（6項）,、核定應稅所得率（按應稅收入,、按成本費用）
非居民企業(yè) 應納稅額	收入全額（股息、紅利,、利息,、租金、特許權(quán)使用費所得）,、差額（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得）
非居民企業(yè)的核定征收	按收入,、成本費用、按經(jīng)費支出換算、
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)	按經(jīng)費支出換算收入（購置固定資產(chǎn)支出和裝修費支出一次性換算計稅）,、按收入總額核定（15%）