外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王超越2020-01-09 10:22:03

上一節(jié)我們學(xué)習(xí)了稅務(wù)師非居民企業(yè)的核定征收的計(jì)算方法,，大家回去之后有沒有做練習(xí)題呢？接下來給大家準(zhǔn)備的知識(shí)點(diǎn)是外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu),，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機(jī)構(gòu),。

對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用,，以及無法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：

適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。

計(jì)算公式：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率);

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi),、外支付給工作人員的工資薪金,、獎(jiǎng)金、津貼,、福利費(fèi),、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)),、通訊費(fèi),、差旅費(fèi)、房租,、設(shè)備租賃費(fèi),、交通費(fèi)、交際費(fèi),、其他費(fèi)用等,。

經(jīng)費(fèi)支出的特殊情況：

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅,。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額,。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金,、罰款,，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用;國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用,，等等,。

（二）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

計(jì)算公式：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率;

代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。

本節(jié)有關(guān)于稅務(wù)師考試中知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，大家都學(xué)會(huì)了嗎？

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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