稅務(wù)師《稅法二》第三章國(guó)際稅收-抵免限額的確定方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張孟影2019-12-27 16:35:03

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【重要考點(diǎn)詳解】抵免限額的確定方法

考點(diǎn)一：抵免限額的確定方法

抵免限額是指居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）允許居民（公民）納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中,，扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額，即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度,。

這個(gè)限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限,。

抵免限額=（來(lái)自國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率）×（來(lái)自國(guó)外應(yīng)稅所得÷來(lái)自國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得）

【簡(jiǎn)化】境外所得按本國(guó)規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額,。抵免限額計(jì)算方法：

1.分國(guó)抵免限額

分國(guó)抵免限額=（∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國(guó)所得稅率）×（某一外國(guó)應(yīng)稅所得÷∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）

2.綜合抵免限額

綜合抵免限額=（∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國(guó)所得稅率）×（∑國(guó)外應(yīng)稅所得÷∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）

3.分項(xiàng)抵免限額

分項(xiàng)抵免限額=（∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國(guó)所得稅率）×（國(guó)外某一專(zhuān)項(xiàng)所得÷∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）

【注意】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資）,，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利,。

當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利,，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利,。

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注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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