2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：收入總額和一般收入的確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-31 10:15:09

稅務(wù)師考生除了要注意錯(cuò)題的積累,，更要提高自己做題的效率，以免到了考場(chǎng)出現(xiàn)答不完題的情況,。今天小編為大家準(zhǔn)備了《稅法二》有關(guān)企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)看一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

一般收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額和一般收入的確認(rèn)

收入總額和一般收入的確認(rèn)

收入總額

1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、債務(wù)的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資,、存貨,、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容	重難點(diǎn)分析
一般收入的確認(rèn)	9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)
特殊收入的確認(rèn)	分期收款和視同銷售是重點(diǎn)
處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)	內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)
相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)	售后回購(gòu),、以舊換新、折扣,、買一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理）

一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入（增值稅項(xiàng)目,，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)：

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入,。

【解釋】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。

【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

勤奮的含義是今天的熱血,，而不是明天的決心，后天的保證,。小編陪伴大家一起度過(guò)稅務(wù)師考試的備考期,！

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