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2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：【稅額抵免計(jì)算案例】?jī)蓪拥置?/h1>
來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-02 15:45:48

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

【稅額抵免計(jì)算案例】?jī)蓪拥置?/p>

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅  第三章 國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】【稅額抵免計(jì)算案例】?jī)蓪拥置?/p>

國(guó)家：甲國(guó),、乙國(guó),、丙國(guó) 年度：2010年

納稅人：甲國(guó)A公司、乙國(guó)B公司(A的子公司,，假設(shè)A公司100%持股),、丙國(guó)C公司(B的子公司，假設(shè)B公司100%持股),。

稅率：甲國(guó)25%稅率,、乙國(guó)30%稅率、丙國(guó)20%稅率,。

利潤(rùn)：A公司稅前利潤(rùn)1000萬(wàn),、A從B收到股息200萬(wàn);B公司稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，B從C收到股息100萬(wàn);C公司稅前利潤(rùn)200萬(wàn)(不考慮預(yù)提所得稅),。


第一步:

B公司收到股息在丙國(guó)的實(shí)繳稅款：100÷(1-20%)×20%=25

B公司收到股息的抵免限額：100÷(1-20%)×30%=37.5

B公司收到股息的可抵免額：25

乙國(guó)政府應(yīng)征B公司稅款：(500+125)×30%-25=162.5

第二步：

A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國(guó)和丙國(guó)稅款：

(162. 5+25)×﹛200÷[(500+125)-(162.5+25)]﹜=85.71

A公司收到股息的抵免限額(200+85.71)×25%=71.43

可抵免額：71.43

甲國(guó)政府應(yīng)征A公司稅款(1000+200+85.71)×25%-71.43=250(萬(wàn)元),。

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