2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn):源泉扣繳
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
源泉扣繳
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】源泉扣繳
源泉扣繳
一、扣繳義務(wù)人(分法定和指定兩類)
法定:支付人為扣繳義務(wù)人,。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位和個(gè)人,。
指定:稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)支付人為扣繳義務(wù)人。
二,、扣稅時(shí)間
1.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與應(yīng)稅所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱合同)的,,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,。
2.扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述所得時(shí),,應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。
三,、入庫(kù)申報(bào)時(shí)間
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表,。
四,、征收管理
因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng),,并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,,并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。
扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),,到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
五,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理
1.所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開(kāi)的證券市場(chǎng)買入并賣出中國(guó)居民企業(yè)的股票)所取得的所得,。(即直接轉(zhuǎn)讓)
2.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)自合同,、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日(如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi),,到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機(jī)關(guān))申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,,非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的,依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,。
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與股權(quán)成本價(jià)之間的差額,,不考慮被轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的未分配利潤(rùn)和稅后提取的各項(xiàng)基金。
4.計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,,以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià),。如果同一非居民企業(yè)多次投資的,以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià),,以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的,,應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
5.(即間接轉(zhuǎn)讓)境外投資方(實(shí)際控制方)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán),,如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)(地區(qū))實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的,,應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi),,向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,。
六,、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定
1.該規(guī)定所稱非居民包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人,。
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,,應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱合同)簽訂之日起30日內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù),。
依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人,,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù),。
3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi),,向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件,并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。
七,、非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定
八、非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理
九,、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理
十,、香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅
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