2018稅務師《稅法二》預習考點：居民企業(yè)核定征收應納稅額計算
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【內容導航】
1、居民企業(yè)核定征收應納稅額計算
2,、非居民企業(yè)應納稅額的計算
3,、非居民企業(yè)的核定征收辦法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】居民企業(yè)核定征收應納稅額計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算,、非居民企業(yè)的核定征收辦法
居民企業(yè)核定征收應納稅額計算
(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：(注意多選)
1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務,，未按規(guī)定期限申報,，稅務機關責令限期申報，逾期不申報的;
6.申報計稅依據明顯偏低,，又無正當理由的,。
(二)不適用核定征收的情況(選擇題、了解)
“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
1.享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);
2.匯總納稅企業(yè);
3.上市公司;
4.銀行等金融企業(yè);
5.會計等社會中介機構;
6.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè),。
2012年1月1日起,，專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅,。
(三)核定應稅所得率征收計算(掌握)：
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
非居民企業(yè)應納稅額的計算
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,。
1.股息,、紅利等權益性投資收益和利息、租金,、特許權使用費所得,，以收入全額為應納稅所得額;
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3.其他所得,，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額,。
非居民企業(yè)的核定征收辦法
(一)按收入總額核定應納稅所得額：計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
(二)按成本費用核定應納稅所得額：
應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率
(三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：
應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率
【解釋】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
1.從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的,，利潤率為15%-30%;
2.從事管理服務的,，利潤率為30%-50%;
3.從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%,。
【解釋】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同,，同時提供設備安裝、裝配,、技術培訓,、指導、監(jiān)督服務等勞務,，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入,。無參照標準的,，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入,。
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