2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-02-12 10:23:09

備考稅務(wù)師,，最重要的就是能將學(xué)習(xí)持之以恒,，盡量讓自己的學(xué)習(xí)保持良好的狀態(tài)，不忘初心,，方得始終,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點】高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

(一)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

1.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件：

(1)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓,、受贈,、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè),，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),，比例不低于3%,。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

④近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%,。

⑤企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;

⑥企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全,、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2.監(jiān)督管理

(1)對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

(2)對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定,，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

【解釋】高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定：

自2010年1月1日起,，以境內(nèi),、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入,、銷售收入總額,、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時,，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

稅法二知識點正在不斷更新，在學(xué)習(xí)時應(yīng)注意將知識點學(xué)習(xí)和練習(xí)題相結(jié)合,，深入理解知識點的含義,，靈活掌握。

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