2018稅務師《稅法二》預習考點：免征與減征優(yōu)惠
有志者自有千計萬計,，無志者只感千難萬難，備考稅務師,，最重要的就是能將學習持之以恒,，用頑強的毅力和和決心，通過考試只是時間問題,。
【內容導航】
免征與減征優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】免征與減征優(yōu)惠
免征與減征優(yōu)惠
1.從事農,、林、牧,、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)
(1)企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植;
②農作物新品種的選育;
③中藥材的種植;
④林木的培育和種植;
⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產品的采集;
⑦灌溉、農產品初加工,、獸醫(yī),、農技推廣,、農機作業(yè)和維修等農,、林、牧,、漁服務業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈,。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：
①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖,、內陸?zhàn)B殖。
(3)企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務,，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理,。
(4)企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植,、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的,，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項成本,、費用支出，分別核算種植,、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得,，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
(5)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,，應分別核算,，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定,。
(6)企業(yè)對外購茶葉進行篩選,、分裝、包裝后進行銷售的所得,，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策,。
(7)企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農,、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策,。
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅,，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
【解釋】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”,。
【解釋】企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目,，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠,。
(1)企業(yè)投資經營符合條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準,、分批次(如碼頭,、泊位、航站樓,、跑道,、路段、發(fā)電機組等)建設,，凡同時符合以下條件的,，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：
①不同批次在空間上相互獨立;
②每一批次自身具備取得收入的功能;
③以每一批次為單位進行會計核算,，單獨計算所得,，并合理分攤期間費用。
(2)居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)(輸變電設施)的新建項目,，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。基于企業(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點,，暫以資產比例法,，即以企業(yè)新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應納稅所得額,，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅,，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
在減免稅期限內轉讓的,，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的,，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇,。
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