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領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-25 17:41:39

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:39

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,，在一般情況下，是不需要交納增值稅的,。這一處理原則主要基于增值稅的計稅原理和征稅范圍,。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它主要對商品生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的情境中,，產(chǎn)品并未流出企業(yè),，也未產(chǎn)生增值額，因此不符合增值稅的征稅范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了免征增值稅的項目,，雖然其中并未直接提及領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,，但可以從其規(guī)定中推導(dǎo)出處理原則。例如,，條例中提到的“自己使用過的物品”免征增值稅,，雖然領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不完全等同于“自己使用過的物品”，但兩者在本質(zhì)上都未發(fā)生流轉(zhuǎn),，因此可以類比處理,。

另外，從增值稅的計稅原理和征稅范圍出發(fā),，也可以得出領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不需要交納增值稅的結(jié)論,。

增值稅免稅項目：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2. 避孕藥品和用具,。

3. 古舊圖書,，是指向社會收購的古書和舊書。

4. 直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器,、設(shè)備。

5. 外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備,。

6. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,。

7. 銷售自己使用過的物品,。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品,。

8. 免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā),、零售)增值稅。

免稅產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴,、瀕危野生動物及其鮮活肉

類,、蛋類產(chǎn)品。

9. 免征蔬菜流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā),、零售)增值稅,。

包括經(jīng)過切分、晾曬,、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭,。

納稅人既銷售上述規(guī)定的免稅蔬菜或部分鮮活肉蛋產(chǎn)品,，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅蔬菜或部分鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的,，不得享受增值稅免稅政策,，

10. 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,，均免征增值稅,。

11. 制種企業(yè)在規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征增值稅,。

12. 符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

13. 符合條件的扶貧捐贈免征增值稅處理,。

自2019年1月1日至2025年12月31日,，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織,、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策,。

14. 海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理,。

其主要規(guī)定如下：

(1)離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅,。

(2)離島免稅店應(yīng)按月進行增值稅,、消費稅納稅申報。

(3)離島免稅店銷售非離島免稅商品,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅,。

(4)離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅項目的,，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額,；未分別核算的，不得免稅,。

(5)離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

15. 自2023年1月1日至2025年12月31日,，對國家綜合性消防救援隊伍進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備,，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,。

16. 2027年12月31日以前,，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。17.對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼(1210、9610,、9710,、9810)項下申報出口，因滯銷,、退貨原因,，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品(不含食品)，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅,；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時已征收的增值稅,、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行,。

18. 2027年12月31日以前，黨報,、黨刊將其發(fā)行,、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報,、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅,。

19. 2027年12月31日以前，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。

20. 2027年12月31日以前,，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅,。

21. 對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,，免征增值稅。

22. 至2027年供暖期結(jié)束,，對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅,。

23. 2027年12月31日以前，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅。

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