當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問答>正文

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進(jìn)項稅如何計算抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-09-05 16:52:06

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:42

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，若取得的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，則可以通過計算抵扣的方式確定進(jìn)項稅額,。這種方式適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,。

進(jìn)項稅額的計算公式為：

進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價×扣除率

其中，“農(nóng)產(chǎn)品買價”是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款(包括按照規(guī)定繳納的煙葉稅),。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅的抵扣憑證主要包括：

1. 增值稅專用發(fā)票：若從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，并取得增值稅專用發(fā)票，則按照發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣,。

2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，則按照該繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣,。

3. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：若取得的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,，則按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和一定的扣除率計算進(jìn)項稅額。

扣除率的確定

1. 一般情況：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%或10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。具體扣除率可能根據(jù)政策調(diào)整,，請以最新政策為準(zhǔn),。

2. 特殊情況：

若納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，則按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

增值稅進(jìn)項稅的計算公式：

1. 基本公式：進(jìn)項稅額=(不含增值稅稅)價格×增值稅稅率,。這個公式用于確定可以抵扣的進(jìn)項稅額，即購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅額,。

2. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的特殊公式：

一般情況下,，進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價×9%(或調(diào)整后的扣除率)。

若納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物,，則在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計1%扣除,，實際扣除率為10%。

3. 其他特殊情形的計算公式：

橋,、閘通行費：進(jìn)項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%。

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：根據(jù)取得的發(fā)票類型(如增值稅電子普通發(fā)票,、航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路或水路客票等)，按相應(yīng)公式計算進(jìn)項稅額,。

增值稅進(jìn)項稅額的抵扣分為憑票抵扣和計算抵扣兩種方式：

1. 憑票抵扣：按照取得的合法扣稅憑證上注明的稅額直接抵扣,。這些合法扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票等,。