讀書(shū)沒(méi)有合宜的時(shí)間和地點(diǎn),，一個(gè)人有讀書(shū)的心境時(shí),，隨便什么地方都可以讀書(shū),。下文為東奧會(huì)計(jì)在線在整理的稅務(wù)師《稅法一》科目基礎(chǔ)考點(diǎn),，希望同學(xué)們可以穩(wěn)住心境，不忘初心,！

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土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目（掌握）

1.扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金以及加計(jì)扣除20%,。除另有規(guī)定外，扣除的前4項(xiàng)須提供合法有效憑證,，不能提供合法有效憑證的,，不予扣除。

2.辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi),、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料,，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途,、區(qū)位等因素核定上述4項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),，并據(jù)以計(jì)算扣除。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房,、會(huì)所,、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所,、變電站,、熱力站、水廠,、文體場(chǎng)館,、學(xué)校、幼兒園,、托兒所,、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施,，按以下原則處理：

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

5.預(yù)提費(fèi)用,，除另有規(guī)定外,，不得扣除。

6.多個(gè)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,，按清算項(xiàng)目可售建筑面積比例或其他合理方法確定清算項(xiàng)目扣除金額,。

7. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定,，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,，其扣除規(guī)定：

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除。

（1）關(guān)鍵是財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,，兩個(gè)計(jì)算公式需要掌握,。

（2）已計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開(kāi)發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除,。

9.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),，不得扣除。

10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅,，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除,。

11.就地回遷拆遷安置費(fèi)的扣除。

（1）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理,，按規(guī)定確定收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)（屬于開(kāi)發(fā)成本）,。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款,，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款,，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi),。

即補(bǔ)差價(jià)款調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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