土地增值稅清算的收入確認(rèn)_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-08-01 13:45:28

清算單位	清算條件	收入確認(rèn)	清算時扣除項目	核定征收

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土地增值稅清算的收入確認(rèn)（掌握）

1.已銷售的房地產(chǎn)項目收入的確認(rèn)

（1）土地增值稅清算時,，已全額開具商品房銷售發(fā)票的,，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入,。

（2）銷售合同所載商品房面積與實際測量面積不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計算土地增值稅時應(yīng)予調(diào)整,。

（3）營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算,。

土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

2.非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵,、對外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù),、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理。

（3）其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

①按本企業(yè)在同一地區(qū),、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定,；

②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅,，在稅款清算時不列收入,，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

所屬章節(jié)：第五章土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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