當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問答>正文

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些內(nèi)容

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-07-02 13:25:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-13 11:17:36

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，在對外銷售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程,、管理部門,、饋贈,、贊助等)，則需要視同銷售,，在移送使用時(shí)納稅,。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外,，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅,，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,。

三.零售環(huán)節(jié)：

主要針對金銀鉑鉆,、超豪華小汽車等商品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

四.批發(fā)環(huán)節(jié)：

1.只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為5%,。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅,，其他環(huán)節(jié)不再征收,。

2.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

五.其他規(guī)定：

1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量;未分別核算的，從高適用稅率,。

2.消費(fèi)稅(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,，屬于間接稅，旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),，引導(dǎo)消費(fèi)方向,，保證國家財(cái)政收入。

消費(fèi)稅計(jì)算：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算公式根據(jù)稅率類型有所不同：

1.從價(jià)定率：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

3.復(fù)合計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

相關(guān)知識點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

買新車車船稅怎么算

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整分錄

更多知識點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析,，可以關(guān)注東奧會計(jì)在線稅法一欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)