稅法一沖刺考點速記手冊：土地增值稅扣除項目
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扣除項目
企業(yè)類型 | 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況 | 可扣除項目 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 轉(zhuǎn)讓新建房 | 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金“營改增”后：城建稅,、教育費附加5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20% |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 轉(zhuǎn)讓新建房 | 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金“營改增”后：①印花稅,；②城建稅,、教育費附加 |
各類企業(yè) | 轉(zhuǎn)讓存量房 | 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額2.房屋及建筑物的評估價格評估價格=重置成本價×成新度折扣率【提示】不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，1,、2項按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金“營改增”后：①印花稅,；②城建稅、教育費附加,；③購房時繳納的契稅（僅適用于按發(fā)票金額每年加計5%計算扣除且能提供契稅完稅憑證的納稅人） |
單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地 | 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 |
（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）
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