稅法一沖刺考點速記手冊：土地增值稅征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-28 17:41:52

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稅法一沖刺考點速記手冊：征稅范圍

征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅,，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅,。

2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅,，也對轉讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權征稅,。

3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅,，對以繼承,、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn),，則不予征稅,。具體不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：

（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為,。

（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為,。其中,，社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會,、希望工程基金會、宋慶齡基金會,、減災委員會,、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會,、全國老年基金會,、老區(qū)促進會，以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織,。

（二）征稅范圍的若干具體規(guī)定

本部分內(nèi)容的具體化經(jīng)常在考試中出現(xiàn),，具體問題可歸納為應征、（暫）不征,、（暫）免征三個方面,。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納如下：

應征土地增值稅的情況

不征或暫不征收土地增值稅的情況

免征或暫免征收土地增值稅的情況

（1）轉讓國有土地使用權（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓（3）存量房地產(chǎn)的買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權屬轉讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）（6）合作建房建成后轉讓的（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資,、公司制改造、合并,、分立中的房地產(chǎn)權屬變化

（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)贈與（有直接親屬,、承擔直接贍養(yǎng)義務、公益性等范圍限制）（無收入）（3）房地產(chǎn)出租（權屬未變）（4）抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)（權屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權屬未變）（6）房地產(chǎn)評估增值（7）與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關的重組投資,、公司制改造,、合并、分立中房地產(chǎn)權屬變化

（1）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）因國家建設需要依法征用收回的房地產(chǎn)（4）建造普通標準住宅出售,，增值額未超過扣除項目金額20%（含20%）的

（5）個人銷售住房

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）

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