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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-11-28 16:05:41

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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

(一)基本要素

課稅要素

具體規(guī)定

納稅人

進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

稅目和稅率

依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行

征收管理

報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征,,自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)

(二)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)征方式

應(yīng)納稅額的計(jì)算

從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

從量定額

應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

復(fù)合計(jì)稅

應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

(三)小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

自2016年12月1日起,,對(duì)我國(guó)駐外使領(lǐng)館工作人員,、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及人員,、非居民常住人員,、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅(消費(fèi)稅)進(jìn)口自用,,且完稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上的超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅,按照生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率(10%)加總計(jì)算,,由海關(guān)代征,。

(四)稅收優(yōu)惠政策

1. 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物,在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,,可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,,并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng),,海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限:

(1)在展覽會(huì),、交易會(huì)、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物,。

(2)文化,、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器,、設(shè)備及用品。

(4)開(kāi)展科研,、教學(xué),、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品,。

(5)在上述所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛,。

(6)貨樣。

(7)供安裝,、調(diào)試,、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具,。

(8)盛裝貨物的容器,。

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的,,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物,應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例分別計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

3. 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

4. 外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

5. 在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,,可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅,,并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

6. 因殘損,、短少,、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因,由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人,、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物,,進(jìn)口時(shí)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境的,,海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

7. 進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

8. 有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

所屬章節(jié):第三章 消費(fèi)稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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