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我國增值稅的納稅人包括哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-08-19 15:11:44

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:44:02

我國增值稅的納稅人包括哪些

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人,。具體包括以下三類納稅人：

(1)企業(yè)。不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系,，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動的企業(yè),，也不分是國內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè),，只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的行為,，都屬于增值稅的納稅人,。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè),、私營企業(yè),、外商投資企業(yè)、外國企業(yè),、股份制企業(yè)和其他企業(yè),。

(2)非企業(yè)性單位。事業(yè)單位,、機關(guān),、團體、學(xué)校、部隊等一切非企業(yè)性單位,，只要發(fā)生銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的行為,，都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

(3)個人,。指個體經(jīng)營者和其他個人,，包括中國公民和外國公民。

消費稅和增值稅的區(qū)別

1,、征稅范圍不同

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,，在我國境內(nèi)銷售貨物或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅，即增值稅的征稅范圍既包括銷售及進口貨物,、提供勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn),。

而消費稅征稅范圍為在我國境內(nèi)生產(chǎn)(并銷售),、委托加工和進口《消費稅在那行條例》中規(guī)定的15項應(yīng)稅消費品，即僅對特定物品征收消費稅(具體包括煙,、酒,、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石,、鞭炮及焰火,、成品油、小汽車,、摩托車,、高爾夫球及球具、高檔手表,、游艇,、木制一次性筷子、實木地板,、電池,、涂料)。

2,、計稅方法不同

增值稅計稅方法包括簡易計稅方法(小規(guī)模納稅人適用和特殊業(yè)務(wù)的一般納稅人適用)和一般計稅方法(一般納稅人適用),。簡易計稅方法下，進項稅額不得抵扣,，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率;一般計稅方法下,，準予抵扣的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣,，應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅稅額-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅。

消費稅根據(jù)應(yīng)稅消費品的不同,，包括3種計稅方式,，從價計征，從量計征以及復(fù)合計征,。

從價計征即按照不含增值稅的銷售額與適用稅率乘積計算;從量計征即為數(shù)量和定額稅率的乘積,，從量計征適用范圍為黃酒、啤酒以及成品油三類應(yīng)稅消費品;復(fù)合計征即要從量又要從價,，應(yīng)納稅額為從量稅額加上從價稅額,，適用范圍為白酒和卷煙。

3,、計稅依據(jù)不同

消費稅是價內(nèi)稅,，對于從價計征的應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)中包含消費稅稅額;增值稅屬于價外稅，計稅依據(jù)中不包含增值稅稅額,，對于同時需要繳納增值稅和消費稅的應(yīng)稅物品,，消費稅適用從價計征方式時，兩者的計稅依據(jù)相同(包含消費稅不含增值稅);同時對于適用從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為數(shù)量(銷售數(shù)量,、委托加工收回數(shù)量以及進口數(shù)量),，對于適用復(fù)合計征方式的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)既包括價款也包括數(shù)量,。

4,、納稅環(huán)節(jié)不同

增值稅在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均需要繳納增值稅，即道道征收,，按照增值稅的征稅原理,，每一道征收的稅款均以增值額為依據(jù)，對于適用一般計稅方法下納稅人而言,，企業(yè)取得的進項稅額就是供應(yīng)商的銷項稅額,。

而消費稅一般是單一環(huán)節(jié)征稅，金銀首飾,、磚石及磚石飾品以及鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅(尾),，其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)銷售、委托加工及進口環(huán)節(jié)(頭)環(huán)節(jié)征稅;特殊情況：超豪華小轎車在零售環(huán)節(jié)加征一道,，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道。

5,、兩者對企業(yè)所得稅的影響不同

消費稅屬于價內(nèi)稅,，會通過成本費用科目結(jié)轉(zhuǎn)，影響損益,，影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;而增值稅屬于價外稅,，一般情況不影響損益,，不影響企業(yè)所得稅;特殊情況下，比如取得的發(fā)票是普票,，用于不得抵扣進項稅額的情形,，以及小規(guī)模納稅人入賬價值為含稅價，后期銷售或使用結(jié)轉(zhuǎn)至成本費用會影響損益,，從而影響所得稅,。

消費稅和增值稅的聯(lián)系

1、兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅,，增值稅及消費稅均是在流轉(zhuǎn)中征收的稅,。

2、兩者均具有轉(zhuǎn)嫁性,，不管是增值稅還是消費稅,，最終均轉(zhuǎn)嫁給最終的消費者。

3,、繳納消費稅的納稅人也繳納增值稅,。

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