稅法一機(jī)考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-10 11:00:01

2019年稅務(wù)師考試報(bào)名正在進(jìn)行,，想要考取稅務(wù)師資格證書(shū)的同學(xué)們抓緊時(shí)間報(bào)名,，然后投入緊張的學(xué)習(xí)當(dāng)中去吧，小奧相信努力一定會(huì)有所收獲的。

【學(xué)員提問(wèn)】

請(qǐng)問(wèn)，平銷(xiāo)返利的6萬(wàn)元開(kāi)的是專(zhuān)票，為什么要扣除(1+0.17)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

【相關(guān)例題】

某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量的一定比例進(jìn)行平銷(xiāo)返利,。2016年7月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元,、增值稅34萬(wàn)元,，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售,，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是(　　),。

A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元

C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元

D.甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)

正確答案:D

【知識(shí)點(diǎn)】向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理

答案解析 :

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,，對(duì)返利收入開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元),，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬(wàn)元),。甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元),。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

對(duì)于平銷(xiāo)返利，有兩種開(kāi)票形式,，第一種就是供貨方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，此時(shí)供貨方可以沖減銷(xiāo)售收入，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票,，此時(shí)供貨方不能沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用處理,。這兩種開(kāi)票形式下,，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

由上述處理總結(jié)可知,，無(wú)論是開(kāi)普票還是紅字專(zhuān)票,，商業(yè)企業(yè)(本題的商場(chǎng))均應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)可以看作是商場(chǎng)以更低的價(jià)格購(gòu)進(jìn)貨物,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是減少的,，故要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。而且此時(shí)的返利就是支付這一筆,，一律看作是含稅金額,，需要除以(1+17%)價(jià)稅分離再計(jì)算沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。不可能說(shuō)是返利和稅額分著支付,。您再理解一下哦,。

學(xué)會(huì)下一次進(jìn)步，是做大自己的有效法則,。因此千萬(wàn)不要讓自己睡在已有的成功溫床上,。各位備考2019年稅務(wù)師考試的考生，讓我們一起突破當(dāng)前舒適的環(huán)境,，去在困難中磨礪自己,，去不斷成長(zhǎng)吧,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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