稅法一機考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選

來源：東奧會計在線責編：趙禹衡2019-06-10 11:00:01

2019年稅務師考試報名正在進行,，想要考取稅務師資格證書的同學們抓緊時間報名,，然后投入緊張的學習當中去吧，小奧相信努力一定會有所收獲的,。

【學員提問】

請問,，平銷返利的6萬元開的是專票,，為什么要扣除(1+0.17)計算進項稅額?

【相關(guān)例題】

某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議,，按銷售量的一定比例進行平銷返利,。2016年7月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元,、增值稅34萬元,，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元并開具紅字專用發(fā)票,。下列該項業(yè)務的處理,，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

B.商場該項業(yè)務的銷項稅額為34萬元

C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元

D.甲服裝廠該項業(yè)務的銷項稅額為34萬

正確答案:D

【知識點】向供貨方收取的返還收入的稅務處理

答案解析 :

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,，對返利收入開具紅字專用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷項稅額,。商場準予抵扣的進項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元),，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，商場應納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元),。甲服裝廠該項業(yè)務的銷項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元),。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學習的小天使：

對于平銷返利，有兩種開票形式,，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅,，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下,，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅,。

由上述處理總結(jié)可知，無論是開普票還是紅字專票,，商業(yè)企業(yè)(本題的商場)均應沖減進項稅額,，此時可以看作是商場以更低的價格購進貨物，對應的進項稅額是減少的,，故要沖減進項稅額,。而且此時的返利就是支付這一筆，一律看作是含稅金額,，需要除以(1+17%)價稅分離再計算沖減的進項稅額,。不可能說是返利和稅額分著支付。您再理解一下哦,。

學會下一次進步,，是做大自己的有效法則。因此千萬不要讓自己睡在已有的成功溫床上,。各位備考2019年稅務師考試的考生,，讓我們一起突破當前舒適的環(huán)境，去在困難中磨礪自己,，去不斷成長吧,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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