稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅優(yōu)惠政策適用范圍
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【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年5月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設(shè)備,，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元;銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備,，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元,，支付不含稅運費2000元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅,，則甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅( )元,。
甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元)
【提問】甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備，按17%繳增值稅,，1、題目也沒有說明有沒有抵扣過進項,，為何不按3%?2、什么情況下才要判斷是3%或17%或按2%征收?
【解答】
1. 2009年1月1日之后,，稅法規(guī)定，企業(yè)購進固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅,。所以假設(shè)納稅人的這個設(shè)備當時沒抵扣進項稅，也不是政策的原因?qū)е碌?，因為政策允許抵扣,，如果沒抵扣,，可能是沒取得專票，那么跟政策無關(guān)，所以再銷售的時候,，按照稅率繳納增值稅。
2. 通過固定資產(chǎn)取得的時間判斷,。
對于一般的固定資產(chǎn)，2009年1月1日之前購進的,，不得抵扣進項稅;
對于小汽車、摩托車,、游艇,，2013年8月1日之前購進的，不得抵扣進項稅,。
納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅,，即按照3%的征收率減按2%征收;
納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車,、游艇除外)以及2013年8月1日之后購進的小汽車、摩托車,、游艇采用適用稅率(17%或者13%)計稅,。
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