稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅稅率
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【問】5%征收率與3%征收率的適用情形
【答】
1,、一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡,、公交客運,、地鐵、城市輕軌,、出租車,、長途客運、班車,。班車，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。
2,、經(jīng)認定的動漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計、背景設(shè)計,、動畫設(shè)計,、分鏡、動畫制作,、攝制,、描線、上色,、畫面合成,、配音、 配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授 權(quán)),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%,。
3,、一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù),、裝卸搬運服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。
4,、一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%,。
5、建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%,。
6,、建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%。
7,、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，征收率為3%,。
8、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
9、一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收,。
10,、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇簡易計稅,，以收取全部價款和價外費用為銷售額,，征收率為3%。
11,、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
12,、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
13,、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
14,、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
15,、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率全額申報計稅。
17、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，按照5%的征收率計稅。
18.一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費,，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
19.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
20.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。
21.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
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