2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-01 10:07:35

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
食用植物油	芝麻油,、花生油,、豆油、菜籽油,、米糠油、葵花子油,、棉籽油,、玉米胚油、茶油,、胡麻油以及上述油為原料生產(chǎn)的混合油,。棕櫚油、核桃油,、橄欖油,、花椒油杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油	皂腳,；肉桂油、桉油,、香茅油,；環(huán)氧大豆油、氫化植物油
自來(lái)水	自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取,、過(guò)濾,、沉淀、消毒等工序加工后,，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水	農(nóng)業(yè)灌溉用水,、引水工程輸送的水
居民用煤炭制品	是指煤球、煤餅,、蜂窩煤和引火炭	工業(yè)煤炭
飼料	用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品,。包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料,、復(fù)合預(yù)混料,、濃縮飼料。骨粉,，魚(yú)粉	飼料添加劑
農(nóng)藥	包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑,。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑,、除草劑,、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥,、微生物農(nóng)藥,、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥,、制劑等	用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑,、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑,、蚊香,、消毒劑等）
農(nóng)機(jī)	拖拉機(jī)；土壤耕整機(jī)械,；農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械,；種植機(jī)械；植物保護(hù)和管理機(jī)械,；收獲機(jī)械,；場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械；排灌機(jī)械,；對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工,，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械；人力車（不包括三輪運(yùn)貨車）,、畜力車和拖拉機(jī)掛車,；畜牧業(yè)機(jī)械；漁業(yè)機(jī)械,；林業(yè)機(jī)械,；小農(nóng)具。密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈;粘蟲(chóng)板；農(nóng)用水泵,，農(nóng)用柴油機(jī),；卷簾機(jī)。農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,。動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)（新增）	以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械,；農(nóng)用汽車,；機(jī)動(dòng)漁船；森林砍伐機(jī)械,、集材機(jī)械,；農(nóng)機(jī)零部件
食用鹽	食用鹽產(chǎn)品的范圍必須符合國(guó)家頒布的相關(guān)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)	食用鹽以外的其他鹽（2009年起）

　　【提示】這部分有一個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：

　　增值稅加工修理修配勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%或11%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率,。

　　3.低稅率11%

　　(1)交通運(yùn)輸服務(wù)

　　(2)郵政服務(wù)

　　(3)基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　(4)建筑服務(wù)

　　(5)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　(6)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　4.低稅率6%

　　(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)

　　(2)增值電信服務(wù)

　　(3)金融服務(wù)

　　(4)生活服務(wù)

　　(5)銷售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

　　5.零稅率

　　除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,，納稅人出口貨物，稅率為零

　　財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為,，稅率為零,。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

　　【解釋】關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;

　　(2)在境外載運(yùn)旅客或貨物入境;

　　(3)在境外載運(yùn)旅客或貨物,。

　　【辨析】適用零稅率的租賃服務(wù)辨析：

租賃服務(wù)類型	零稅率的申請(qǐng)方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)	境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人

　　【相關(guān)鏈接1】境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn),，可以放棄適用增值稅零稅率,，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率,。

　　【相關(guān)鏈接2】增值稅零稅率的的出口服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，也會(huì)涉及出口退(免)稅,。

　　 稅法一知識(shí)點(diǎn)不斷更新中,，對(duì)于每一個(gè)稅種前期基礎(chǔ)概念的學(xué)習(xí)非常重要，是后期計(jì)算、案例分析的基礎(chǔ),，應(yīng)盡量扎實(shí)的掌握,。

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