2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征收率
稅務(wù)師考試備考學(xué)習(xí)過程中，應(yīng)配合一定量的習(xí)題進(jìn)行訓(xùn)練,，鞏固知識點(diǎn)的記憶效果,，加深理解,，盡可能的夯實(shí)基礎(chǔ),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
征收率
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點(diǎn)】征收率
征收率
增值稅的正常計(jì)算需要使用稅率,，但是簡易計(jì)算需要使用征收率,。
小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅適用征收率,。增值稅一般納稅人在某些特殊情況下也會(huì)適用征收率,。
我國增值稅的法定征收率是3%;全面“營改增”后的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率,。
【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為,，征收率均為3%
【提示2】
適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，其某些特殊銷售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅：
(1)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
(3)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)) ,，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票
(4)納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
【提示3】全面“營改增”過程中的特殊項(xiàng)目適用5%征收率：
(1)一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，適用5%征收率
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，適用5%征收率
(3)小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),、出租不動(dòng)產(chǎn),，適用5%征收率
特例：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
(4)一般納稅人出租其“營改增”前取得的不動(dòng)產(chǎn),，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,，適用5%征收率
【歸納與提示】
1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅,。
2.采用征收率計(jì)算的稅額是應(yīng)納稅額,，不能稱其為銷項(xiàng)稅額。
稅法一知識點(diǎn)正在不斷的更新,，各位考生可以按照學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行學(xué)習(xí),，注意細(xì)節(jié)上的提示，加強(qiáng)對知識點(diǎn)的深入理解,。
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