2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-01 10:07:35

　　稅務(wù)師考試備考學(xué)習(xí)過(guò)程中，應(yīng)注意知識(shí)點(diǎn)深入的學(xué)習(xí),，結(jié)合當(dāng)前的稅收熱點(diǎn)信息,，將所學(xué)知識(shí)進(jìn)行靈活的掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅的稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率

增值稅的稅率

　　基本原則：盡量減少檔次,，不宜多檔次,。

　　稅率類(lèi)型：

　　基本稅率(標(biāo)準(zhǔn)稅率)——大多數(shù)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)適用,。

　　低稅率——基本生活用品和勞務(wù)適用(不宜過(guò)多),。

　　高稅率——奢侈品、非生活必需品或勞務(wù)適用(不宜過(guò)多),。

　　零稅率——主要適用出口貨物,。

　　我國(guó)增值稅采用比例稅率

　　我國(guó)增值稅在設(shè)置了一檔基本稅率額基礎(chǔ)上,，針對(duì)特殊行業(yè)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)了低稅率，此外還有對(duì)出口貨物,、服務(wù)實(shí)施的零稅率,。

　　小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率。

稅務(wù)師

　　法定征收率：3%

　　“營(yíng)改增”特殊征收率：5%

　　1.基本稅率17%

　　(1)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(除使用低稅率和零稅率的外)

　　(2)納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)(以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù))

　　(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃,，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

　　水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

　　2.低稅率(貨物)——2017年7月1日前13%;之后11%

　　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,、食用植物油;

　　自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品;

　　圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志;

　　飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：①音像制品;②電子出版物;③食用鹽;④二甲醚

　　【歸納】適用13%(7月1日后為11%)低稅率貨物的項(xiàng)目——20項(xiàng),。下表為易考知識(shí)點(diǎn)對(duì)比辨析：

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品——植物類(lèi)	含高粱,、谷子、面粉,、米,、玉米面、玉米渣等,；也含切面,、餃子皮、餛飩皮,、面皮,、米粉等糧食復(fù)制品	以糧食為原料加工的速凍食品、方便面,、副食品和各種熟食品及淀粉,。玉米漿、玉米皮,、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉,。
	含各種蔬菜,、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木科植物；也含經(jīng)晾曬,、冷藏,、冷凍、包裝,、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜、咸菜,、醬菜和鹽漬蔬菜等	各種蔬菜罐頭
	含各種毛茶	精制茶,、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料
	含可供食用的果實(shí)。如水果,、果干（如荔枝干,、桂圓干、葡萄干等）,、干果,、果仁、果用瓜（如甜瓜,、西瓜,、哈密瓜等），以及胡椒,、花椒,、大料、咖啡豆等,，也含經(jīng)冷凍,、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物	各種水果罐頭,、果脯,、蜜餞、炒制的果仁,、堅(jiān)果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）
	含用作中藥原藥的各種植物的根,、莖,、皮、葉,、花,、果實(shí)等,，以及利用上述藥用植物加工制成的片,、絲,、塊、段等中藥飲片	中成藥

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品——植物類(lèi)	原木,、原竹,、天然樹(shù)脂和其他林業(yè)產(chǎn)品，以及鹽水竹筍	鋸材,、竹筍罐頭
農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品——?jiǎng)游镱?lèi)	含人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú),、蝦、蟹,、鱉,、貝類(lèi)、棘皮類(lèi),、軟體類(lèi),、腔腸類(lèi),、海獸類(lèi)動(dòng)物,；也含干制的魚(yú)、蝦,、蟹,、貝類(lèi),、棘皮類(lèi),、軟體類(lèi),、腔腸類(lèi)，如干魚(yú),、干蝦,、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼,、珍珠	熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭
	含各種獸類(lèi),、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物及其肉產(chǎn)品,，也含各種獸類(lèi),、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉類(lèi)生制品,，如臘肉,、腌肉、熏肉等	各種肉類(lèi)罐頭,、肉類(lèi)熟制品
	含各種禽類(lèi)動(dòng)物和爬行類(lèi)動(dòng)物的卵,，包括鮮蛋、冷藏蛋,，也包括經(jīng)加工的咸蛋,、松花蛋、腌制的蛋等	各種蛋類(lèi)的罐頭
	鮮奶（含按照食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳）	用鮮奶加工的各種奶制品,，如酸奶,、奶酪、奶油等,；按照食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的調(diào)制乳