2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-31 11:13:57

　　稅務(wù)師考試備考學(xué)習(xí)過程中,，應(yīng)注意零散時(shí)間的合理利用,，將一些需要理解記憶的知識點(diǎn)化整為零,，再通過歸納總結(jié)進(jìn)行知識點(diǎn)的鞏固,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　1.混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

　　【解釋】兼營和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是《稅法(Ⅰ)》考試的重點(diǎn)內(nèi)容,。“營改增”之后,，兼營和混合銷售的概念被重新定義。

經(jīng)營行為

分類和特點(diǎn)

稅務(wù)處理原則

兼營

納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率

分別核算劃清銷售額,，適用不同的稅率或征收率計(jì)稅,。

未分別核算銷售額的，一律從高從重計(jì)稅,。

混合銷售

概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅。

一般情況下,，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅

【除外特例】自2017年5月1日起,，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率

　　2.征稅范圍的特別規(guī)定

　　與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是具體征稅項(xiàng)目的適用;二是明確不征收增值稅的項(xiàng)目。

　　重點(diǎn)內(nèi)容：

　　(二)執(zhí)罰部門和單位查處的商品

　　收入是否上繳財(cái)政?

　　(三)電力公司

　　電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù),。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(四)印刷企業(yè)

　　稅率按照貨物還是勞務(wù)?

　　(五)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)時(shí)一并銷售的固定資產(chǎn)的政策

　　舉例：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房,，同時(shí)轉(zhuǎn)讓廠房中的機(jī)器設(shè)備。

　　按照兼營處理,。

　　(六)單用途卡商業(yè)預(yù)付卡的增值稅規(guī)定

　　單用途卡的特點(diǎn)：僅限于在本企業(yè),、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù),。

　　涉及發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)、持卡人,、銷售方之間的關(guān)系。

　　核心規(guī)定：作為預(yù)付憑證的單用途卡,，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,，不繳納增值稅。售卡方可按規(guī)定開增值稅普票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi),、結(jié)算費(fèi),、服務(wù)費(fèi),、管理費(fèi)等收入,，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　持卡人持卡消費(fèi),，銷售方繳納增值稅且不得開具增值稅發(fā)票,。

　　(七)支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)的增值稅規(guī)定

　　多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的,，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)格,。

　　涉及有資質(zhì)的支付機(jī)構(gòu),、持卡(購卡,、充值)人,、特約商戶之間的關(guān)系,。

　　【辨析】單用途卡涉及發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè),、持卡人、銷售方之間的關(guān)系,。

　　對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅;

　　【提示】會員費(fèi)應(yīng)按照銷售“無形資產(chǎn)-其他權(quán)益性無形資產(chǎn)-會員權(quán)”繳納增值稅,。但是，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕68號文件規(guī)定,，各黨派,、共青團(tuán)、工會,、婦聯(lián),、中科協(xié)、青聯(lián),、臺聯(lián),、僑聯(lián)收取黨費(fèi),、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi),，以及政府間國際組織收取會費(fèi),，屬于非經(jīng)營活動,，不征收增值稅。

　　各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不征收增值稅

　　視罰沒物品收入歸屬確定征免增值稅,，凡作為罰沒變價(jià)或拍賣收入如數(shù)上繳財(cái)政的,，不予征稅存款利息不征收增值稅

　　被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不繳納增值稅

　　房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修基金,，不征收增值稅

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售、置換等方式,，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅

　　稅法一預(yù)習(xí)知識點(diǎn)在學(xué)習(xí)過程中,，應(yīng)注意結(jié)合習(xí)題將知識點(diǎn)理解透徹,，遇到疑難的問題及時(shí)向授課老師進(jìn)行請教,。

打印

精選推薦