2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：計稅依據(jù)的若干特殊政策

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：計稅依據(jù)的若干特殊政策,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)卷煙最低計稅價格的核定

　　(二)白酒最低計稅價格核定管理辦法

　　(三)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

　　(五)計稅價格的核定權(quán)限

　　本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅第四節(jié)計稅依據(jù)的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點】：計稅依據(jù)的若干特殊政策

　　(一)卷煙最低計稅價格的核定(新增)

　　自2012年1月1日起,，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙,。

　　計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。計稅價格的核定公式為：

　　某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,，按照稅務(wù)機關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號,、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進行加權(quán)平均計算,。計算公式為：

　　已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率,，計算應(yīng)納稅款并申報納稅;實際銷售價格低于計稅價格的,，按計稅價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅,。

　　【提示】卷煙,、白酒的消費稅有最低計稅價格規(guī)定，增值稅沒有最低計稅價格的直接規(guī)定,，但是隨著納稅人執(zhí)行消費稅最低計稅價格,，向購買方補收或退還款項而對銷售價格做出實際的調(diào)整，如果按規(guī)定開具了藍字或紅字增值稅專用發(fā)票,，增值稅銷售額的確認隨發(fā)票金額調(diào)整,。

　　(二)白酒最低計稅價格核定管理辦法

　　如果A<70%B，則A為不正常價格,，需要核定最低計稅價格,。

　　如果A≥70%B，則A,、B差價小,，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格,。

　　白酒最低計稅價格核定管理辦法主要內(nèi)容：

　　適用狀況：

　　1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格,。

　　2.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格,。

　　基本程序：白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,，稅務(wù)機關(guān)核定。

　　核定主體：

　　1.國家稅務(wù)總局

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下,、年銷售額1000萬元以上的各種白酒,，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格,。

　　2.省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國稅局

　　除稅務(wù)總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費稅最低計稅價格的白酒,，消費稅最低計稅價格由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定,。

　　核定標(biāo)準(zhǔn)：

　　消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定;其中生產(chǎn)規(guī)模較大,，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒,，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

　　標(biāo)準(zhǔn)的運用：

　　已核定最低計稅價格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的,，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅,。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的,，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位的銷售價格征收消費稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)的重新核定：

　　已核定最低計稅價格的白酒,，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上,、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格,。

　　(三)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面,，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　(五)計稅價格的核定權(quán)限

　　1.卷煙,、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,，送財政部備案;

　　2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;

　　3.進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定,。

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