土地增值稅計稅依據(jù)_2024年稅務師《稅法一》章節(jié)練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-16 14:37:09

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稅務師強化沖刺階段的備考,，除了重點掌握基礎知識外，還需要增加題量,，不斷的積累,，獲取答題方法,。東奧會計在線在下文中已更新稅務師《稅法一》第五章小節(jié)練習，快來打卡學習吧,！

土地增值稅計稅依據(jù)_2024年稅務師《稅法一》章節(jié)練習

【內(nèi)容導航】土地增值稅計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】第五章：土地增值稅

【單選題】2024年4月,，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房,，取得土地使用權所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元,，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用,、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元,，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元,，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓,。已知當?shù)厥≌?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%,。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（　　）萬元,。

A. 58.8

B. 61

C. 108.8

D. 400

【答案】A

【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除,；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓,，支付的地價款和相關稅費共計200萬元,；開發(fā)期間發(fā)生土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元,、建筑安裝工程費800萬元（與建筑施工企業(yè)簽訂的合同約定工程總價款800萬元,，截至清算時實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金扣留2年,，建筑施工企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）,；項目竣工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓,，10%的寫字樓自用,；剩余的20%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（　?。┤f元,。

A. 651

B. 693

C. 770

D. 837

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定,，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時,，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的,，不得扣除,。10%自用部分和20%出租部分產(chǎn)權未轉移，不確認收入,，對應的成本費用不得扣除,。可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（80+50+800）×70%=651（萬元）,。

【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建開發(fā)產(chǎn)品,，在計算土地增值稅的過程中，允許扣除的有（　?。?。

A. 銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

B. 取得土地使用權所支付的契稅

C. 轉讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加

D. 按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的部分

E. 建成后產(chǎn)權歸全體業(yè)主的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出

【答案】 B,C,D,E

【解析】選項A：增值稅是價外稅,，不得在計算土地增值稅時扣除,。

【多選題】在計算土地增值稅時，下列各項中,，說法不正確的有（　?。?/span>

A. 直接組織開發(fā)項目所發(fā)生的職工福利費,，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中

B. 土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額,，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目

C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中

D. 納稅人轉讓存量房能取得評估價格的,，其購房時繳納的契稅如能提供契稅完稅憑證，則可以作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除

E. 全部使用自有資金,，沒有利息支出的,，不能扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用

【答案】 C,D,E

【解析】選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中,。選項D：納稅人轉讓存量房,，“不能”取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅,，如能提供契稅完稅憑證,，則可以作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除。選項E：全部使用自有資金,，沒有利息支出的,，房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按照“取得土地使用權所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計算扣除。

注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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