土地增值稅計(jì)稅依據(jù)_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)




稅務(wù)師強(qiáng)化沖刺階段的備考,,除了重點(diǎn)掌握基礎(chǔ)知識(shí)外,還需要增加題量,,不斷的積累,獲取答題方法,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第五章小節(jié)練習(xí),,快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧!
■ 推薦:稅法一章節(jié)練習(xí)匯總 | 歷年試題匯總 | 考前必刷???/span>
【內(nèi)容導(dǎo)航】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】第五章:土地增值稅
【單選題】2024年4月,,位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房,取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元,,房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬(wàn)元,,與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元,,其中包括超過(guò)貸款期限的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元,利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓,。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( ?。┤f(wàn)元,。
A. 58.8
B. 61
C. 108.8
D. 400
【答案】A
【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除;該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(100-20-30)+(100+120)×4%=58.8(萬(wàn)元),。
【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓,,支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元;開發(fā)期間發(fā)生土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元,、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)800萬(wàn)元(與建筑施工企業(yè)簽訂的合同約定工程總價(jià)款800萬(wàn)元,,截至清算時(shí)實(shí)際支付總價(jià)款的80%,,剩余的20%作為質(zhì)量保證金扣留2年,建筑施工企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票),;項(xiàng)目竣工后,,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫字樓,,10%的寫字樓自用;剩余的20%用于對(duì)外出租,。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),,可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是( )萬(wàn)元,。
A. 651
B. 693
C. 770
D. 837
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,,根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,,作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,,在計(jì)算土地增值稅時(shí),建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,,按發(fā)票所載金額予以扣除,;未開具發(fā)票的,不得扣除,。10%自用部分和20%出租部分產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,,不確認(rèn)收入,對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不得扣除,??梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=(80+50+800)×70%=651(萬(wàn)元)。
【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建開發(fā)產(chǎn)品,,在計(jì)算土地增值稅的過(guò)程中,,允許扣除的有( ),。
A. 銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅
B. 取得土地使用權(quán)所支付的契稅
C. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費(fèi)附加
D. 按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,,加計(jì)20%的部分
E. 建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出
【答案】 B,C,D,E
【解析】選項(xiàng)A:增值稅是價(jià)外稅,不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除,。
【多選題】在計(jì)算土地增值稅時(shí),,下列各項(xiàng)中,說(shuō)法不正確的有( ?。?。
A. 直接組織開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中
B. 土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,,不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目
C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中
D. 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房能取得評(píng)估價(jià)格的,,其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅如能提供契稅完稅憑證,,則可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除
E. 全部使用自有資金,沒有利息支出的,不能扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
【答案】 C,D,E
【解析】選項(xiàng)C:納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,,應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中,。選項(xiàng)D:納稅人轉(zhuǎn)讓存量房,“不能”取得評(píng)估價(jià)格,,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,,其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅,如能提供契稅完稅憑證,,則可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,。選項(xiàng)E:全部使用自有資金,沒有利息支出的,,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,。
注:以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)