稅務(wù)師強(qiáng)化沖刺階段的備考,，除了重點(diǎn)掌握基礎(chǔ)知識(shí)外，還需要增加題量,，不斷的積累，獲取答題方法,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第五章小節(jié)練習(xí),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】第五章：土地增值稅

【單選題】2024年4月,，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元,，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬(wàn)元,，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元,，其中包括超過(guò)貸款期限的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓,。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元,。

A. 58.8

B. 61

C. 108.8

D. 400

【答案】A

【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬(wàn)元）,。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓,，支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元；開發(fā)期間發(fā)生土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元,、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)800萬(wàn)元（與建筑施工企業(yè)簽訂的合同約定工程總價(jià)款800萬(wàn)元,，截至清算時(shí)實(shí)際支付總價(jià)款的80%,，剩余的20%作為質(zhì)量保證金扣留2年，建筑施工企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票）,；項(xiàng)目竣工后,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫字樓,，10%的寫字樓自用；剩余的20%用于對(duì)外出租,。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（　　）萬(wàn)元,。

A. 651

B. 693

C. 770

D. 837

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除,；未開具發(fā)票的，不得扣除,。10%自用部分和20%出租部分產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不確認(rèn)收入，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不得扣除,?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=（80+50+800）×70%=651（萬(wàn)元）。

【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建開發(fā)產(chǎn)品,，在計(jì)算土地增值稅的過(guò)程中,，允許扣除的有（　　）,。

A. 銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

B. 取得土地使用權(quán)所支付的契稅

C. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費(fèi)附加

D. 按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,，加計(jì)20%的部分

E. 建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

【答案】 B,C,D,E

【解析】選項(xiàng)A：增值稅是價(jià)外稅，不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除,。

【多選題】在計(jì)算土地增值稅時(shí),，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的有（　?。?。

A. 直接組織開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中

B. 土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目

C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中

D. 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房能取得評(píng)估價(jià)格的,，其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅如能提供契稅完稅憑證,，則可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除

E. 全部使用自有資金，沒有利息支出的，不能扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

【答案】 C,D,E

【解析】選項(xiàng)C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中,。選項(xiàng)D：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，“不能”取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的,，其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證,，則可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,。選項(xiàng)E：全部使用自有資金，沒有利息支出的,，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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