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土地增值稅計稅依據(jù)_2024年稅務師《稅法一》章節(jié)練習

來源:東奧會計在線責編:姜喆2024-10-16 14:37:09

稅務師強化沖刺階段的備考,,除了重點掌握基礎知識外,還需要增加題量,,不斷的積累,,獲取答題方法,。東奧會計在線在下文中已更新稅務師《稅法一》第五章小節(jié)練習,快來打卡學習吧,!

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土地增值稅計稅依據(jù)_2024年稅務師《稅法一》章節(jié)練習

【內(nèi)容導航】土地增值稅計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】第五章:土地增值稅

【單選題】20244月,,位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房,,取得土地使用權所支付的金額為100萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元,,與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用,、管理費用和財務費用合計為400萬元,財務費用中的利息支出共計100萬元,,其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元,,利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤;廠房建成后全部對外轉讓,。已知當?shù)厥≌?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%,。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(  )萬元,。

A. 58.8

B. 61

C. 108.8

D. 400

【答案】A

【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除,;該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=100-20-30+100+120)×4%=58.8(萬元)。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓,,支付的地價款和相關稅費共計200萬元,;開發(fā)期間發(fā)生土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元,、建筑安裝工程費800萬元(與建筑施工企業(yè)簽訂的合同約定工程總價款800萬元,,截至清算時實際支付總價款的80%,剩余的20%作為質量保證金扣留2年,,建筑施工企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票),;項目竣工后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓,,10%的寫字樓自用,;剩余的20%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,,可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是( ?。┤f元,。

A. 651

B. 693

C. 770

D. 837

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后,根據(jù)合同約定,,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,,作為開發(fā)項目的質量保證金,在計算土地增值稅時,,建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,,不得扣除,。10%自用部分和20%出租部分產(chǎn)權未轉移,不確認收入,,對應的成本費用不得扣除,。可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=80+50+800)×70%=651(萬元),。

【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建開發(fā)產(chǎn)品,,在計算土地增值稅的過程中,允許扣除的有( ?。?。

A. 銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

B. 取得土地使用權所支付的契稅

C. 轉讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加

D. 按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,加計20%的部分

E. 建成后產(chǎn)權歸全體業(yè)主的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出

【答案】 B,C,D,E

【解析】選項A:增值稅是價外稅,,不得在計算土地增值稅時扣除,。

【多選題】在計算土地增值稅時,下列各項中,,說法不正確的有( ?。?/span>

A. 直接組織開發(fā)項目所發(fā)生的職工福利費,,應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中

B. 土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額,,不允許在銷項稅額中計算抵扣的,可以計入扣除項目

C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,,應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中

D. 納稅人轉讓存量房能取得評估價格的,,其購房時繳納的契稅如能提供契稅完稅憑證,則可以作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除

E. 全部使用自有資金,,沒有利息支出的,,不能扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用

【答案】 C,D,E

【解析】選項C:納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅,應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中,。選項D:納稅人轉讓存量房,,“不能”取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,其購房時繳納的契稅,,如能提供契稅完稅憑證,,則可以作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除。選項E:全部使用自有資金,,沒有利息支出的,,房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按照“取得土地使用權所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計算扣除。

注:以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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