稅務(wù)師稅法一價值考題：第二章增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 17:00:30

稅務(wù)師考試中,，增值稅為稅法一科目中最重要的一個章節(jié)，本章各種題型均有涉及,，預(yù)計本章節(jié)2021年的分值為60分左右,。小編選擇了一部分十分值得一做的考題，快來看看吧,！還有更多《稅法一》章節(jié)價值考題,，不要錯過>>>

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【考點1】增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

1.納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

【單選題】關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定,，下列說法正確的是（）,。（2019年考題改編）

A.單位租賃給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人

B.報關(guān)進(jìn)口貨物,，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人

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【答案】C

【解析】選項A：單位以承包、承租,、掛靠方式經(jīng)營的,，承包人、承租人,、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人,、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,，以該發(fā)包人為納稅人,。否則，以承包人為納稅人,。選項B：報關(guān)進(jìn)口的貨物,，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),，境外單位為納稅人。

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2.小規(guī)模納稅人和一般納稅人登記管理

【多選題】下列納稅人中,，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）,。（2018年）

A.會計核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

C.自然人

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶

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【答案】BDE

【解析】選項A：應(yīng)登記為一般納稅人。選項C：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅,。

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【多選題】下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（）,。（2018年）

A.納稅評估調(diào)整的銷售額

B.稽查查補的銷售額

C.免稅銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

E.偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額

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【答案】ABCD

【解析】選項ABCD：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額,，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額,。選項E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。

【考點2】增值稅征稅范圍

1.一般規(guī)定：稅目區(qū)分

【多選題】根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（）,。（2020年）

A.融資租賃按“金融服務(wù)”繳納增值稅

B.向客戶收取的退票費按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.道路通行服務(wù)按“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

D.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅

E.車輛停放服務(wù)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

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【答案】BC

【解析】選項A：融資租賃按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅,；選項D：融資性售后回租按“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項E：車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費,、過橋費、過閘費等）等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅,。

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2.境內(nèi)銷售的界定

【單選題】下列情形中,，應(yīng)征收增值稅的是（）。（2018年）

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓

B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車

C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)

D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)

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【答案】A

【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，不需要在我國繳納增值稅:（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)（選項D）,；（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)（選項C）,；（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)（選項B）；（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

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3.視同銷售

【多選題】下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售行為的有（）,。（2020年）

A.超市將購進(jìn)的食用油發(fā)放給本企業(yè)員工

B.食品廠將委托加工收回的食品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

C.運輸公司無償向新冠疫區(qū)運送抗疫物資

D.某軟件開發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無償提供軟件維護(hù)服務(wù)

E.汽車廠將自產(chǎn)小汽車分配給股東

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【答案】BDE

【解析】選項A：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售,。選項C：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)視同銷售,，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

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4.特殊銷售的征稅規(guī)定

【單選題】關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定,，下列說法正確的是（）,。（2017年）

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購買貨物時,，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時,，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

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【答案】D

【解析】選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票,；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,，不繳納增值稅,；選項C：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,。

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5.不征收增值稅的規(guī)定

【單選題】根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）,。（2019年考題改編）

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.工會組織收取工會經(jīng)費應(yīng)繳納增值稅

C.單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅

D.單位取得的與銷售收入或數(shù)量無關(guān)的財政補貼不繳納增值稅

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【答案】D

【解析】選項ABC：均不征收增值稅,。

【考點3】增值稅稅率和征收率

1.稅率

【單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用9%稅率的是（）,。（2013年考題改編）

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

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【答案】D

【解析】選項ABC：均適用13%的稅率征收增值稅,。

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2.征收率

【單選題】關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）,。（不考慮新冠肺炎疫情防控期間的優(yōu)惠政策）（2019年）

A.銷售自己使用過的不動產(chǎn),，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

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【答案】C

【解析】選項A：按照5%的征收率計算增值稅,。選項B：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅,。選項D：按照3%的征收率計算增值稅,。

【考點4】增值稅稅收優(yōu)惠

1.法定免稅項目

2.特定免稅項目

【多選題】下列項目中,，免征增值稅的有（）。（2020年考題改編）

A.幼兒園收取的與幼兒入園掛鉤的贊助費

B.學(xué)生勤工儉學(xué)

C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)收入

D.福利彩票發(fā)行收入

E.婚姻介紹服務(wù)

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【答案】BDE

【解析】選項A：以開辦實驗班,、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費,、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入,。選項C：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅,，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu),。

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3.增值稅即征即退

【多選題】根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定,，下列說法正確的有（）。（2020年）

A.對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過5%的部分即征即退

B.對銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,，增值稅即征即退70%

C.對提供管道運輸服務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

D.對銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,，增值稅即征即退70%

E.對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

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【答案】BCE

【解析】選項A對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。選項D對銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,，增值稅即征即退50%,。

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4.扣減增值稅規(guī)定

【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年6月銷售貨物取得含稅收入152000元,，出租倉庫取得含稅收入35000元,，初次購進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價稅合計金額2200元。2021年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）元,。（2016年考題改編,、不考慮疫情期間出臺的相關(guān)政策）

A.6029.77

B.3893.85

C.6093.85

D.5446.60

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【答案】B

【解析】2021年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=152000/（1+3%）×3%+35000/（1+5%）×5%-2200=3893.85（元）。

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5.起征點和免稅規(guī)定

【多選題】關(guān)于小規(guī)模納稅人2021年5月的月合計銷售額適用增值稅征免政策,，下列說法正確的有（）,。（2020年考題改編）

A.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額8萬元,、9萬元,，當(dāng)月不免稅

B.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬元,、4萬元,，當(dāng)月免稅

C.銷售貨物、提供服務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)分別取得銷售額8萬元,、7萬元、6萬元,，當(dāng)月不免稅

D.銷售貨物,、提供服務(wù),、銷售不動產(chǎn)分別取得銷售額8萬元、6萬元,、4萬元,，當(dāng)月不免稅

E.銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬元,、12萬元,，支付建筑分包款8萬元，當(dāng)月免稅

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【答案】ABCE

【解析】選項D：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額超過15萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

【考點5】增值稅計稅方法

【單選題】境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù),，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅（）元,。（2019年）

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

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【答案】C

【解析】境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=10300÷（1+6%）×6%=583.02（元）,。

【考點6】銷項稅額

1.銷售額的一般規(guī)定

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額60萬元；出租上月購置房屋,，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額（）萬元,。（2019年）

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

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【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=（50+60）×13%+100×9%=23.30（萬元）,。

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2.特殊銷售方式的銷售額

【單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元,，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款,，實行現(xiàn)金折扣N/90,，1/45，2/30,，買方于第45天付款,。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（）萬元,。（2020年）

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

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【答案】B

【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除,。商業(yè)折扣的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額=（300-50）×13%=32.5（萬元）,。

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【單選題】某金店為增值稅一般納稅人,。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元,。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元,。該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元。（2019年）

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

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【答案】C

【解析】該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）,。

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【單選題】金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù),，增值稅計稅銷售額是（）。（2020年）

A.結(jié)息日當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計入下期銷售額

B.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費的余額

C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額

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【答案】C

【解析】貸款服務(wù),，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,。

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3.視同銷售行為銷售額的確定

【單選題】2021年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù),，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元,，成本利潤率10%，無最近時期同類服務(wù)的平均價格,；當(dāng)月為A企業(yè)提供運輸服務(wù),，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元,。（2018年考題改編）

A.0.45

B.0.55

C.0.72

D.0.77

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【答案】A

【解析】運輸公司當(dāng)月銷項稅額=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（萬元）,。

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4.銷售額的特殊規(guī)定

【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說法正確的有（）,。（2019年）

A.航空運輸企業(yè)以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機(jī)場建設(shè)費

B.納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費,、交通費,、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

C.一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計稅方法計稅的,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.納稅人提供簽證代理服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用,，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額

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【答案】BCDE

【解析】選項A：航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款,。

【考點7】進(jìn)項稅額

1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額8萬元、稅額0.24萬元,。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍,，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計算抵扣進(jìn)項稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為（）萬元,。（2020年）

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

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【答案】D

【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=40×9%+8×9%=4.32（萬元）,。

【考點7】進(jìn)項稅額

1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

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【答案】D

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【單選題】下列項目,，允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（）。（2020年）

A.個人消費的購進(jìn)貨物

B.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

C.納稅人支付的貸款利息

D.納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)

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【答案】B

【解析】選項A：外購貨物用于個人消費,，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額,。選項CD：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額,。

【考點8】進(jìn)項稅額抵扣的特殊規(guī)定

1.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定辦法

【單選題】根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（）,。（2020年）

A.卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍

B.核定扣除的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣

C.扣除率為購進(jìn)貨物的適用稅率

D.耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定

● ● ●

【答案】D

【解析】選項A：自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。選項B：試點范圍的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額,。選項C：扣除率為銷售貨物的適用稅率,。

● ● ●

2.關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策

【單選題】某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，符合進(jìn)項稅額加計抵減政策條件,。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元,；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額13萬元,，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡易計稅的服務(wù)（當(dāng)月未發(fā)生納稅義務(wù)）；進(jìn)項稅額上期末加計抵減額余額為3萬元,。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（2020年）

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

● ● ●

【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=25-13×（1-10%）-[13×（1-10%）×10%+3]=9.13（萬元）,。

● ● ●

【多選題】根據(jù)增值稅進(jìn)項稅額加計抵減政策規(guī)定,，下列說法正確的有（）。（2020年）

A.當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

B.加計抵減政策執(zhí)行到期后,，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減

C.出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以計提加計抵減額

D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計抵減政策

E.不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額

● ● ●

【答案】AE

【解析】選項B：加計抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計提加計抵減額,，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。選項C：納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。選項D：小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策,。

【考點9】增值稅應(yīng)納稅額的計算

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材,，提供貨物運輸服務(wù),，分別開具增值稅專用發(fā)票,，注明貨物銷售金額100萬元,、運費金額3萬元。當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項稅額6.5萬元,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（2020年）

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

● ● ●

【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%+3×9%-6.5=6.77（萬元）,。

● ● ●

【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年12月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為600萬元,，銷售免稅貨物銷售額為200萬元,，貨物耗用材料的進(jìn)項稅額為65萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元,。（2020年）

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

● ● ●

【答案】A

【解析】不得抵扣的進(jìn)項稅額=65×200/（200+600）=16.25（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=600×13%-（65-16.25）=29.25（萬元）。

【考點10】增值稅留抵稅額退稅制度

【多選題】2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。（2020年）

A.自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策

B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票情形

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

D.第6個月增量留抵稅額不低于100萬元

E.納稅信用等級為A級或B級

● ● ●

【答案】ABCE

【解析】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時符合以下條件：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級為A級或者B級,；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上,；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策。

【考點11】增值稅匯總納稅

【單選題】下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法,，正確的是（）,。（2020年）

A.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整

B.總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額,，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額

C.總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額,，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項稅額

D.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

● ● ●

【答案】D

【解析】選項A：預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,，并適時予以調(diào)整,。選項B：總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。選項C：總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額,，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

【考點12】簡易計稅方法

1.小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

【單選題】關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理,，下列說法正確的是（）。（2020年）

A.購進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅

B.計稅銷售額為不含稅銷售額

C.銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

D.購進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進(jìn)項稅額

● ● ●

【答案】B

【解析】選項A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅,，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,，按規(guī)定計算可抵免的稅額,。選項C：只有個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。選項D：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

● ● ●

【單選題】甲個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房,，2020年3月一次性收取全年租金共120萬元（含稅）。甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元,。（2020年）

A.9.91

B.0

C.5.71

D.1.71

● ● ●

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,；甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅=120/（1+5%）×1.5%=1.71（萬元）。

● ● ●

2.一般納稅人簡易計稅方法

【單選題】某網(wǎng)約車電商平臺為增值稅一般納稅人,，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù),，開具增值稅電子普通發(fā)票注明不含稅金額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費3800萬元,。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡易計稅辦法,。該電商平臺當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（2020年）

A.60.00

B.250.00

C.150.00

D.33.00

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【答案】C

【解析】該電商平臺當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=5000×3%=150（萬元）,。

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【多選題】下列服務(wù)中,，增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅辦法計稅的有（）。（2020年）

A.勞務(wù)派遣服務(wù)

B.清包工方式提供建筑服務(wù)

C.融資性售后回租服務(wù)

D.公共交通運輸服務(wù)

E.人力資源外包服務(wù)

【答案】ABDE

【解析】選項C：沒有選擇簡易計稅辦法計稅的規(guī)定,。

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【單選題】一般納稅人提供下列服務(wù),，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（）。（2020年）

A.公共交通運輸服務(wù)

B.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

C.建筑服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

● ● ●

【答案】B

【解析】選項ACD：可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅,。

【考點13】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

1.進(jìn)口貨物增值稅的一般規(guī)定

【單選題】關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定,，下列說法正確的是（）,。（2018年）

A.以到岸價格為計稅依據(jù)

B.以海關(guān)審定的成交價格為計稅依據(jù)

C.以關(guān)稅完稅價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)

D.以海關(guān)審定的成交價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)

● ● ●

【答案】C

【解析】進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅的組成計稅價格公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅。

● ● ●

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅方法

【多選題】根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定,，下列說法正確的有（）,。（2020年）

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅人

C.電子商務(wù)交易平臺可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

● ● ●

【答案】BCE

【解析】選項A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅,；選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時,，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,，交易額計入年度交易總額,，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理,。

【考點14】出口環(huán)節(jié)增值稅政策

1.出口貨物,、勞務(wù)退（免）稅政策

【單選題】2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元,，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元,。為生產(chǎn)貨物購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元,，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%,，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項稅額,，期初無留抵稅額,。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬元。（2020年考題改編）

A.338.00

B.434.00

C.598.00

D.200.00

● ● ●

【答案】D

【解析】當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）×（13%-10%）=60（萬元）,。當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)月全部進(jìn)項稅額-當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-60）=-434（萬元）,。當(dāng)月免抵退稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（2000-0）×10%=200（萬元）。由于200萬元＜434萬元,，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅200萬元,。

● ● ●

2.境外旅客購物離境退稅

【單選題】關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）,。（2020年）

A.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

B.一次購買金額達(dá)到300元可以退稅

C.退稅幣種為退稅者所在國貨幣

D.境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

● ● ●

【答案】A

【解析】選項B：境外旅客申請退稅條件之一為：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣,；選項C：退稅幣種為人民幣；選項D：境外旅客,，是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞,。

【考點15】特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策

1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年12月銷售其2016年5月購入的不動產(chǎn),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額為4500萬元,；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元,，稅額為253萬元（已抵扣進(jìn)項稅額）,；繳納契稅69萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）萬元,。（2020年）

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

● ● ●

【答案】C

【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法，以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額,。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405（萬元）,。

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【單選題】根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（）,。（2020年）

A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法

B.取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn),，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額

D.取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

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【答案】B

【解析】選項A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅,。選項B：取得不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。選項C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得（不含自建）的不動產(chǎn),，可以選擇簡易計稅方法計稅（差額），也可以選擇一般計稅方法計稅（全額）,。選項D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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2.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

【多選題】關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅政策,，下列說法正確的有（）,。（2019年）

A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

C.其他個人出租不動產(chǎn),，均按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

D.其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動產(chǎn),，租賃合同中約定免租期的,，不屬于視同銷售服務(wù)

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【答案】BDE

【解析】選項A：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。選項C：其他個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。

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3.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

【單選題】某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款1500萬元（含稅）,；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證,。該建筑服務(wù)項目選用一般計稅方法,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（）萬元。（2020年）

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

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【答案】D

【解析】一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬元）。

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4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理

【單選題】下列關(guān)于一般計稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中,，錯誤的是（）,。

A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

B.銷售2016年5月1日后外購的不動產(chǎn),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減除該項不動產(chǎn)購置原價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售其2016年4月30日前開工的老項目,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳稅款

D.跨縣（市）提供建筑服務(wù),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

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【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)老項目,，選擇適用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)以取得的預(yù)收款，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款,。

【考點16】增值稅征收管理——納稅義務(wù)發(fā)生時間

【多選題】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定,，下列說法正確的有（）。（2020年）

A.采取賒銷方式銷售貨物,，為實際收款的當(dāng)天

B.視同銷售無形資產(chǎn),，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E.采取托收承付方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

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【答案】BCD

【解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

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【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同（采取賒銷方式銷售貨物）,，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款,。生產(chǎn)企業(yè)按照合同約定發(fā)貨,，5月5日收到貨款，則其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）,。（2019年）

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年3月15日

D.2019年5月5日

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【答案】C

【解析】納稅人采取賒銷方式銷售貨物的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期（3月15日）當(dāng)天。

【考點17】增值稅發(fā)票的使用和管理

【單選題】A單位發(fā)生的下列行為中,，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）,。（2019年）

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票

B.購買用于勞動保護(hù)的20雙雨鞋,，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購買貨物,，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

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【答案】D

【解析】虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：

（1）為他人,、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

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【計算題】（2020年）某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,，按季申報繳納增值稅。2021年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元,，利息支出1600萬元,。

（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元,，該債券于2019年6月買入,，買入價1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2021年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元,。2020年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。

（3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費收入53萬元,；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元,。

（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點，租賃期限為3年,，合同規(guī)定按季度支付租金,。支付本季度租金價稅合計42萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,；購進(jìn)自動存取款設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元,，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬,。

已知：上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

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（1）業(yè)務(wù)（1）銷項稅額為（）萬元,。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

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【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬元）,。

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（2）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額為（）萬元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

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【答案】B

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬元）。

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（3）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額為（）萬元,。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

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【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬元）,。

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（4）該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元,。

A.486.54