稅務(wù)師考試的稅法一科目中,，第五章土地增值稅內(nèi)容較為重要,，主要涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移納稅問題，需要關(guān)注其征稅范圍和稅額計(jì)算,，是最容易考查計(jì)算題的章節(jié)之一,。而且還很容易與其他稅種混合命題，例如與增值稅結(jié)合出綜合題目,。接下來(lái)就隨小編通過習(xí)題檢驗(yàn)一下所學(xué)吧,！

1、在計(jì)算土地增值稅時(shí),，屬于允許扣除的利息支出的是( ),。

A、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

B,、加罰的利息

C,、向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒉糠?/p>

D、超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息部分

2,、某縣商業(yè)企業(yè)為一般納稅人,，2021年6月銷售新建宿舍樓一棟，取得不含增值稅銷售收入7000萬(wàn)元,，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元，開發(fā)成本為1500萬(wàn)元,，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息100萬(wàn)元,，并取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。已知房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%,，考慮地方教育附加,。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

A,、1173.45

B,、1701.78

C,、1492.48

D、1411.75

3,、某縣一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托建造住宅樓,。2020年底建成后，將其中的60%的建筑面積直接對(duì)外出售,，取得不含增值稅銷售收入8000萬(wàn)元,，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅金40萬(wàn)元;剩余40%部分用于對(duì)外出租，本年度取得不含稅租金收入50萬(wàn)元,。已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1662萬(wàn)元,，開發(fā)成本為2690萬(wàn)元，該企業(yè)開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元,，利息費(fèi)用400萬(wàn)元,，管理費(fèi)用380萬(wàn)元，利息不能準(zhǔn)確按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳也荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明,。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定,，計(jì)算土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元,。

A,、1260.00

B、1677.95

C,、1720.60

D,、1801.48

4、2021年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓,，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元,，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫字樓的原值為4000萬(wàn)元,，已提折舊1000萬(wàn)元,，已知該寫字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%,。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬(wàn)元(不含增值稅和印花稅),。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

A,、573.50

B,、550.00

C、556.80

D,、500.00

1,、以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有( )。

A,、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B,、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C,、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D、取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

E,、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的

2、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列成本,、費(fèi)用可以扣除的有( )。

A,、建設(shè)公共配套設(shè)施,，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

B、建設(shè)公共配套設(shè)施,，建成后有償轉(zhuǎn)讓的

C,、銷售已裝修的房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用

E,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

3,、下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的說法，正確的有( ),。

A,、營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B,、對(duì)取得的實(shí)物收入,，要按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入

C、對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入,，要進(jìn)行專門的評(píng)估,，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入

D、對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用,，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的,，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入

E、對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用,，如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中,，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅

單選題：

1,、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)AB：對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項(xiàng)D：利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。

2,、正確答案： B

答案解析

扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+稅費(fèi)=1000+1500+100+(1000+1500)×4%+7000×9%×(5%+3%+2%)+7000×0.5‰=2766.50(萬(wàn)元)

增值額=7000-2766.50=4233.50(萬(wàn)元)

增值率=4233.50÷2766.50×100%=153.03%，適用50%稅率,，速算扣除系數(shù)15%,。

土地增值稅稅額=4233.50×50%-2766.50×15%=1701.78(萬(wàn)元),。

3、正確答案： D

答案解析

準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1662×60%=997.2(萬(wàn)元);

準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=2690×60%=1614(萬(wàn)元);

開發(fā)費(fèi)用=(997.2+1614)×8%=208.9(萬(wàn)元);

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的相關(guān)稅金合計(jì)為40萬(wàn)元;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)20%扣除費(fèi)用=(997.2+1614)×20%=522.24(萬(wàn)元);

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=997.2+1614+208.9+40+522.24=3382.34(萬(wàn)元);

增值額=8000-3382.34=4617.66(萬(wàn)元);

增值率=4617.66÷3382.34×100%=136.52%,，適用稅率50%,，速算扣除系數(shù)15%;

所以應(yīng)該繳納的土地增值稅=4617.66×50%-3382.34×15%=1801.48(萬(wàn)元)。

4,、正確答案： C

答案解析

扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+440+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)

增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)

增值率=1856÷6144×100%=30.21%,，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.80(萬(wàn)元)。

多選題：

1,、正確答案： A,B,E

答案解析

取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形,。

符合下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

2,、正確答案： A,B,C

答案解析

選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外,，不得扣除;選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除,。

3、正確答案： A,B,C

答案解析

選項(xiàng)DE：對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用,，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的,，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的,，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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