《稅法一》章節(jié)練習(xí):第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加與地方教育附加




稅務(wù)師考試的稅法一第四章為城市維護建設(shè)稅、教育費附加與地方教育附加,,本章是《稅法Ⅰ》考試中的非重點章節(jié),根據(jù)歷年的考試情況,本章的平均分?jǐn)?shù)在4分左右??荚囶}型主要是單選題,、多選題,但有時候可以在計算題,、綜合題中涉及,。完成本章節(jié)學(xué)習(xí)的考生,快來鞏固一下吧,!
單項選擇題
1,、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲,,提貨時,加工廠代收代繳的消費稅為2000元,,則下列關(guān)于受托方應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅地點和稅額的說法正確的是( ),。
A、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加160元
B,、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加200元
C,、納稅地點為卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加160元
D、納稅地點為卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地;應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加200元
2,、某市區(qū)一企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2021年2月繳納進口關(guān)稅65萬元,,進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元,進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅36萬元,,消費稅98萬元,。在稅務(wù)檢查過程中,查補該企業(yè)上年隱瞞部分收入導(dǎo)致少繳納的消費稅4萬元,,并被加收滯納金600元,,罰款300元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元,。該企業(yè)2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )元,。
A、96600
B,、96663
C,、71050
D、125629
3,、下列屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( ),。
A、繳納國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅的事業(yè)單位
B,、只繳納契稅的個體工商戶
C,、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)
D、只繳納個人所得稅的公司職員
多項選擇題
1,、下列各項中,,符合城市維護建設(shè)稅及教育費附加征收管理規(guī)定的有( )。
A,、對增值稅,、消費稅“兩稅”實行先征后退辦法的,,一般情況下,對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,,予以退還
B,、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
C,、對由于減免增值稅,、消費稅而發(fā)生的退稅,不得退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
D,、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時,,按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
E,、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),,由境內(nèi)購買方代扣代繳增值稅,要同時扣繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加
2,、下列各項中符合現(xiàn)行教育費附加和地方教育附加規(guī)定的有( ),。
A、教育費附加的征收比率統(tǒng)一為3%
B,、地方教育附加的征收比率統(tǒng)一為2%
C,、教育費附加名義上是一種專項資金,但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì)
D,、納稅人國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)有實際繳納的增值稅,、消費稅稅額,就要繳納教育費附加和地方教育附加
E,、外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加
3,、按現(xiàn)行政策,下列作為城市維護建設(shè)稅及教育費附加計算基數(shù)的有( ),。
A,、個人繳納的車輛購置稅
B、某個體工商戶繳納的增值稅
C,、某外國企業(yè)繳納的消費稅
D,、某進出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅
E、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免,、抵,、退稅辦法后,經(jīng)批準(zhǔn)的免抵增值稅稅額
答案解析
單選題:
1,、正確答案: A
答案解析
代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人,,其城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅地點在代收地,。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率代收代繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加,應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(元),。
2,、正確答案: A
答案解析
海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅,,不征收城市維護建設(shè)稅;當(dāng)月查補的消費稅屬于企業(yè)實際繳納的消費稅稅額,,應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);加收的滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)。2月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元),。
3,、正確答案: A
答案解析
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅稅額。選項BCD:契稅,、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),,所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設(shè)稅的納稅人,。
多選題:
1,、正確答案: B,D
答案解析
選項A:對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,,對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,,一律不予退(返)還;選項C:對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅,,同時退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;選項E:對境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅,,不征收城市維護建設(shè)稅,。
2、正確答案: A,B,C,D
答案解析
外商投資企業(yè),、外國企業(yè)及外籍個人在境內(nèi)有實際繳納的增值稅,、消費稅,也要繳納教育費附加和地方教育附加,。
3,、正確答案: B,C,E
答案解析
凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人,,為城市維護建設(shè)稅及教育費附加的納稅人,。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免,、抵,、退稅辦法后,經(jīng)批準(zhǔn)的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,。
Tips
考生請記住,,關(guān)于參考答案一定要慎用,避免對答案產(chǎn)生依賴,。
當(dāng)考生一邊做題一邊看答案,,那么考生們在做題過程中就會漸漸浮躁,逐漸失去了自我思考的能力,,看到答案和解析就會給考生一種懂了和會了的錯覺,。
所以一定要在充分思考過后,還是沒有弄清楚,,再去參考答案及解析,。
注:以上稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
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