簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于哪些
精選回答
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用于小規(guī)模納稅人以及因行業(yè)特殊性而無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的一般納稅人,。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，應(yīng)使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,。小規(guī)模納稅人的征收率通常為3%或5%,，但根據(jù)當(dāng)前優(yōu)惠政策,，執(zhí)行的征收率可能有所不同,。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
一. 適用3%征收率的范圍
1. 一般納稅人銷售下列貨物,，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(10項(xiàng))：
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
(2)自來(lái)水
(3)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料
(4)以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
(5)商品混凝土(僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
(6)用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
(7)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品
(8)獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品
(9)生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售罕見病藥品,、抗癌藥品
(10)單采血漿站銷售非臨床用人體血液
2. 一般納稅人銷售下列貨物，(暫)按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(3項(xiàng))：
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
(3)自來(lái)水公司銷售自來(lái)水
3. 一般納稅人銷售下列服務(wù),，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(8項(xiàng))：
(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車)
(2)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡、動(dòng)畫制作,、攝制,、描線、上色,、畫面合成,、配音、配樂(lè),、音效合成,、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))
(3)電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
(4)以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
(5)在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
(6)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)
(7)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)
(8)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取“營(yíng)改增”試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)
4. 一般納稅人提供的建筑服務(wù),。
(1)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率計(jì)稅的情形：
①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)
②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)
③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)
(2)自2017年7月1日起,，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材,、混凝土、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(3)一般納稅人銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),。
①一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
②一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
5. 增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
(1)農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,。
(2)對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱“縣事業(yè)部”),，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。
(3)對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行,，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。
6. 自2022年3月1日起,，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。
二. 適用5%征收率的范圍
1. 一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，征收率為5%,。
2. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，征收率為5%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
4. 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
5. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,，征收率為5%,。
6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5%,。
7. 一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),，選擇差額納稅的，征收率為5%,。
8. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路、橋,、閘通行費(fèi),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前,。
9. 納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī),、生產(chǎn)銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)，暫減按5%征收增值稅,。
10. 中外合作油(氣)田開采的原油,、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%,。
11. 自2021年10月1日起,，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房，適用以下政策：
一般納稅人可以選擇：
(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅
(2)適用一般計(jì)稅方法,，按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人：按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅
住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè),。
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三. 適用預(yù)征率的范圍
四. 計(jì)稅方式的特殊規(guī)定
1. 收取自來(lái)水水費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定,。
(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
①“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用,。
②物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票,。
(2)對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款,。
2. 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))計(jì)稅規(guī)定,。
(1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，按照適用稅率計(jì)征增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。
①稅率一般為13%，低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9%,。
②適用一般計(jì)稅方法的情形,，是指按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓。
(2)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的,，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。
計(jì)稅公式：
增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%或2%
(3)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下情形的,，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：
①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。
②納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),。
③2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車,、游艇,。
④購(gòu)入的固定資產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅，具體包括以下情況：
專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,，免征增值稅項(xiàng)目,，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
(4)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,，按照適用稅率征收增值稅,。
3. 納稅人銷售舊貨(二手車除外)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
4. 銷售二手車
自2020年5月1日至2027年12月31日,，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購(gòu)的二手車減按0.5%征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%
相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀,，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
存貨可變現(xiàn)凈值的確定
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...
王立立
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
無(wú)形資產(chǎn)的取得
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...
王立立
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
固定資產(chǎn)折舊
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...
王立立
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
考試報(bào)名 | 準(zhǔn)考證 | 成績(jī)查詢 | 證書領(lǐng)取 | 政策解讀 | 專業(yè)問(wèn)答
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) | 稅務(wù)知識(shí) | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)