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商譽(yù)減值是虧損嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-11 14:39:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:49:22

商譽(yù)減值是虧損嗎

不是,。

商譽(yù)減值并不等同于真正的虧損,。商譽(yù)減值是對(duì)企業(yè)在合并中形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試后,，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失,。商譽(yù)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，代表著企業(yè)獲取正常盈利水平以上收益(即超額收益)的一種能力,，是企業(yè)未來(lái)實(shí)現(xiàn)的超額收益的現(xiàn)值,。

商譽(yù)減值的原因通常有兩種：一種是由于收購(gòu)企業(yè)后業(yè)績(jī)表現(xiàn)不如預(yù)期，導(dǎo)致其商譽(yù)價(jià)值高于其可實(shí)現(xiàn)凈現(xiàn)金流量,；另一種是由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化,、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇等外部因素導(dǎo)致企業(yè)商譽(yù)價(jià)值減值。無(wú)論是哪種原因,，都需要對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值處理,，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和客觀性。

商譽(yù)減值并不意味著企業(yè)真的發(fā)生了虧損,，它更多地是對(duì)商譽(yù)這一特定資產(chǎn)價(jià)值的重新評(píng)估,。當(dāng)商譽(yù)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，就需要進(jìn)行減值處理,，以反映商譽(yù)當(dāng)前的實(shí)際價(jià)值,。這種減值處理可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響，例如會(huì)導(dǎo)致公司賬面利潤(rùn)減少,，但并不等同于企業(yè)真正的虧損,。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

一. 確認(rèn)的一般原則

1. 遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2. 因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,，在其發(fā)生當(dāng)期，除準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。

3. 除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

(1)對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項(xiàng)：應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

(2)產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)：應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如：資本公積,、其他綜合收益,、留存收益等

(3)企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益等的金額

二. 不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形

1. 商譽(yù)的初始確認(rèn)

非同一控制下的企業(yè)合并中,，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù),。

商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買日取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下,，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。

2. 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),，也不影響應(yīng)納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

3. 長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

通常情形：與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

不確認(rèn)遞延所得稅情形：

但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

(1)投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間

(2)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1. 資產(chǎn)負(fù)債表日,，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量,。

2. 無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn),。

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