特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-09-14 11:37:19

特殊交易或事項(xiàng)中

涉及遞延所得稅的確認(rèn)

可以忘掉失敗,，不過(guò)要牢記失敗中的教訓(xùn)，并且從中吸取經(jīng)驗(yàn),。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn),，同學(xué)們要勤加記憶鍛煉哦！

特殊交易或事項(xiàng)中所涉及遞延所得稅的確認(rèn)_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

一,、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

1.與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積,、其他綜合收益、留存收益等）,。

2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)有：

（1）會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益的,；

（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的；

（3）同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益,；

（4）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益等,。

二、與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅【了解】

在企業(yè)合并中,，購(gòu)買(mǎi)方取得的可抵扣暫時(shí)性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買(mǎi)日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn),。

（1）購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi),，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買(mǎi)日的相關(guān)情況已經(jīng)存在	預(yù)期被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的	應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)
		商譽(yù)不足沖減的,，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）
（2）除上述（1）以外的情況	確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）

三、與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅

與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí),，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理：

如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除

則不形成暫時(shí)性差異

如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除

在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,，符合確認(rèn)條件的情況下,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅

1.根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)于附有業(yè)績(jī)條件或服務(wù)期限條件的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的成本費(fèi)用在等待期內(nèi)不得稅前抵扣,，待股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)時(shí)方可抵扣，可抵扣的金額為實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象支付的行權(quán)金額之間的差額,。

2.因此,，公司未來(lái)可以在稅前抵扣的金額與等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額很可能存在差異。

3.公司應(yīng)根據(jù)期末的股票價(jià)格估計(jì)未來(lái)可以稅前抵扣的金額,，以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

4.如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過(guò)等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用,，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。

注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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