不知道怎么合理安排時(shí)間,，就盡可能的節(jié)約時(shí)間,，空出時(shí)間學(xué)習(xí),，那就是時(shí)間的合理安排,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn),，同學(xué)們要勤加記憶鍛煉哦,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第十六章 所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（一）確認(rèn)的一般原則

1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異,。

2.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。【謹(jǐn)慎性】

3.在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間內(nèi),，企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響,，使得與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

4.【了解】在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)考慮：

應(yīng)納稅所得稅額的來(lái)源：

（1）企業(yè)在未來(lái)期間通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額

（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)將增加的應(yīng)納稅所得額

5.遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目

6.長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異

7.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,。

在預(yù)計(jì)可利用的可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用

（二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二,、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的減值

1.企業(yè)在確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)以后,，在資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。

2.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益時(shí),，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

減記的遞延所得稅資產(chǎn),，除原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益外,，其他的情況應(yīng)增加所得稅費(fèi)用,。

借：所得稅費(fèi)用等

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

3.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的,，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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