暫時性差異_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-09-13 13:46:24

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

負債的計稅基礎(chǔ)

暫時性差異

稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第十六章綜合性強,，跨章節(jié)命題的特點明顯,，屬于非常重要的章節(jié)。下面是東奧會計在線整理的章節(jié)重要知識點,，快來一起打卡學(xué)習(xí)吧！

暫時性差異_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

暫時性差異

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】暫時性差異

暫時性差異

暫時性差異是指資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。相關(guān)暫時性差異發(fā)生當(dāng)期，在符合條件時,，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,。

一、應(yīng)納稅暫時性差異

1.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回,，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅金額,。

2.除特殊情況外，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債,。

3.應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情形：

（1）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),。

（2）負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

二,、可抵扣暫時性差異

1.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,，減少未來期間的應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

2.在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認條件的情況下,，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

3.可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情形：

（1）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

（2）負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),。

三,、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異【2023新增】

（一）未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異

如：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,、職工教育經(jīng)費等,。

（二）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,，會計處理上視同可抵扣暫時性差異,，在符合確認條件的情況下，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義

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