所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-09-14 13:20:36

哪怕是沒有希望的事情,，只要有一個(gè)勇敢者去堅(jiān)持做,，到最后就會(huì)擁有希望,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)重要知識點(diǎn),，同學(xué)們要勤加記憶鍛煉哦！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

一,、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)增	1.稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如：超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等）
	2.企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如：稅收滯納金、罰金,、罰款等）
納稅調(diào)減	1.按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損,，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損
	2.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如：（1）國債利息收入,；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

二、遞延所得稅

遞延所得稅費(fèi)用,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅

=（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）

-（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

暫時(shí)性差異	遞延所得稅對應(yīng)科目
若產(chǎn)生暫時(shí)性差異影響利潤總額或應(yīng)納稅所得額	所得稅費(fèi)用
若產(chǎn)生暫時(shí)性差異影響其他綜合收益	其他綜合收益
若產(chǎn)生暫時(shí)性差異影響資本公積	資本公積
企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同	商譽(yù)或當(dāng)期損益等
若產(chǎn)生暫時(shí)性差異是由于會(huì)計(jì)政策變更,、前期重要差錯(cuò)更正形成的	盈余公積,、利潤分配——未分配利潤