碼?。∑髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證全解析

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-03-31 14:55:24

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在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中,，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證至關(guān)重要,，憑證類型有哪些？遵循原則是什么,？有哪些注意事項(xiàng),？一起來了解吧！更多有關(guān)稅收政策都在東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道,，大家要多多關(guān)注呦,。

一,、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生,，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證,。

二、適用主體

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè),。

三,、遵循原則

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則,。

真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí),，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力,。

四、憑證類型

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證,。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本,、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證,。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),，從其他單位,、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票 (包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票),、財(cái)政票據(jù),、完稅憑證、收款憑證,、分割單等,。

五、時(shí)間要求

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。

匯算清繳期結(jié)束前

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證。補(bǔ)開,、換開后的發(fā)票,、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證,。

匯算清繳期結(jié)束后

匯算清繳期結(jié)束后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,。

追補(bǔ)扣除情形

除上述情形外,，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

六,、特別提醒

1.企業(yè)取得私自印制,、偽造、變造,、作廢,、開票方非法取得、虛開,、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,，以及取得不符合國家法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,，不得作為稅前扣除憑證。

2.企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證，并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除,。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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