企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中,，申報表填報需注意→
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職場陪伴2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第1號)規(guī)定,，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,，2017年版)》的部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。企業(yè)在填報過程中需注意哪些問題,？一文講清,，前來關(guān)注。
變化概覽
四大變化總結(jié)
本次變化可歸納為更名、優(yōu)化,、新增和取消四個方面,。
01更名
申報主表名稱由《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)變更為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)。
另外,，第37行“本年累計實際已繳納的所得稅額”改成“本年累計預(yù)繳所得稅額”,。
02優(yōu)化
根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次，增加“研發(fā)費用”“其他收益”“凈敞口套期收益”“信用減值損失”和“資產(chǎn)處置收益”等5個行次,。
03新增
增加“稽查查補(退)所得稅額”“特別納稅調(diào)整補(退)所得稅額”行次,，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。
04取消
取消《免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040),，將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表,。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報,。
表單變化詳解
注意啦!本次變化主要涉及“利潤總額”“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納稅額”“實際應(yīng)補(退)稅額”四個部分。
1.利潤總額
(1) 第6行“研發(fā)費用”
填報本單位進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出,，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)攤銷額,。在《期間費用明細(xì)表》(A104000)中“管理費用”項目填報具體情況。
注意,，本欄次需根據(jù)“管理費用”科目下的“研究費用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填報,，同時該兩項金額需從“管理費用”欄次中剔除。
(2) 第8行“其他收益”
填報本單位計入其他收益的政府補助,，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的金額。
(3) 第10行“凈敞口套期收益”
填報本單位凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額,。
(4) 第12行“信用減值損失”
填報本單位按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(財會〔2017〕7號發(fā)布)的要求計提的各項金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失,。
(5) 第14行“資產(chǎn)處置收益”
填報本單位出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具,、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)(金融工具,、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)(金融工具,、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)產(chǎn)生的利得或損失也在本行填報。
注意：本部分中第(3)-(5)若為損失則以“-”號列示,。
2.應(yīng)納稅所得額
第22行“免稅,、減計收入及加計扣除”
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第22.1行,、第22.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入,、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額,。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項,，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次,。
此外,，納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的,，需同時在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中填報具體情況。
3.應(yīng)納稅額
第31行“減免所得稅額”
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》,，在第31.1行,、第31.2行……填報稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項,，可以增加行次,，但每個事項僅能填報一次。
此外,，具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人和享受軟件,、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，需同時在《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)和《軟件,、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)中填報具體情況,。
4.實際應(yīng)補(退)稅額
第37行“本年累計預(yù)繳所得稅額”
填報本單位按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預(yù)繳的所得稅額，包括建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額,、預(yù)繳時已享受的民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免金額,。
第43行“稽查查補(退)所得稅額”
填報年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的稽查查補(退)所得稅額。
第44行“特別納稅調(diào)整(退)所得稅額”
填報年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的特別納稅調(diào)整實際已補(退)所得稅額。
政策來源于：中國稅務(wù)報公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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