【漲知識(shí)】“視同自產(chǎn)”貨物如何辦理出口退稅？
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職場(chǎng)陪伴近日，有生產(chǎn)企業(yè)咨詢：企業(yè)將外購(gòu),、委托加工等非自產(chǎn)貨物出口后,，能夠享受出口退(免)稅優(yōu)惠嗎,？應(yīng)該如何處理呢,？現(xiàn)在大家一起了解一下吧,。更多稅收政策都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看,，大家要多多關(guān)注呦,！
1.我是一家生產(chǎn)企業(yè),，在申報(bào)出口退稅時(shí),，提示“首次申報(bào)跨大類商品退稅，且未申報(bào)視同自產(chǎn)”,，這是什么意思,？
答：“首次申報(bào)跨大類商品退稅”，也就是企業(yè)本次申請(qǐng)退稅的出口貨物明細(xì)中,，存在與之前已經(jīng)申報(bào)過(guò)退稅的商品大類不同的出口貨物,，其中大類的判斷以“出口商品代碼”的前四位作為依據(jù)?！拔瓷陥?bào)視同自產(chǎn)”,，就是指本次申請(qǐng)退稅的跨大類貨物明細(xì)表中，業(yè)務(wù)類型沒(méi)有選擇“視同自產(chǎn)”,。
2.生產(chǎn)企業(yè)的哪些業(yè)務(wù)能夠享受出口退(免)稅優(yōu)惠
答：根據(jù)政策規(guī)定,，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,，免征增值稅,，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),，未抵減完的部分予以退還,。
3.哪些貨物能夠按“視同自產(chǎn)”退稅呢
答：視同自產(chǎn)貨物的具體范圍包括以下兩大類：
一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：
(一)已取得增值稅一般納稅人資格,。
(二)已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上,。
(三)納稅信用等級(jí)A級(jí)。
(四)上一年度銷售額5億元以上,。
(五)外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性,。
二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策：
(一)同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同,。
2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人,。
(二)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具,、零部件,、配件。
2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物,。
(三)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股(按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物,。
(四)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物,。
2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,，且主要原材料必須由委托方提供,，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi),，開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票,。
(五)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
(六)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物,。
(七)用于境外投資的貨物,。
(八)用于對(duì)外援助的貨物。
(九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外),。
4.如果符合上述“視同自產(chǎn)”條件,，該如何辦理退稅申報(bào)
答：視同自產(chǎn)貨物的免抵退申報(bào)操作，和一般的免抵退申報(bào)基本一致,，唯一的區(qū)別就在于,，視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅時(shí)，需要按照《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》,，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的“業(yè)務(wù)類型”及“業(yè)務(wù)類型代碼”內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí),。
請(qǐng)注意,，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：
(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》;
(2)消費(fèi)稅專用繳款書或分割單,，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書,、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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