出口海外倉貨物未全部實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-17 10:06:02

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為深入貫徹落實(shí)黨中央,、國務(wù)院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展,，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，決定對納稅人以跨境電商出口海外倉(以下簡稱出口海外倉)方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”,，并明確有關(guān)出口退(免)稅事項(xiàng),。

出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號下的貨物,，納稅人可對已銷售部分和未銷售部分進(jìn)行區(qū)分,，已實(shí)現(xiàn)銷售的部分，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅;未實(shí)現(xiàn)銷售的部分,，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅,。納稅人未作區(qū)分的,可全部視為未銷售，統(tǒng)一申報(bào)辦理出口預(yù)退稅,。

舉例說明：某生產(chǎn)企業(yè)通過同一出口貨物報(bào)關(guān)單的同一項(xiàng)號報(bào)關(guān)出口100個(gè)茶杯。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為2025年2月25日,。該企業(yè)擬于2025年3月10日就該筆貨物辦理出口退(免)稅申報(bào),。

情形一：2025年3月10日，該企業(yè)已出口的100個(gè)茶杯中,，有20個(gè)茶杯已實(shí)現(xiàn)銷售,，其余80個(gè)尚未實(shí)現(xiàn)銷售。該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時(shí),，對已實(shí)現(xiàn)銷售的20個(gè)茶杯,，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理免抵退稅;對未實(shí)現(xiàn)銷售的80個(gè)茶杯,，按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法,，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅,。該企業(yè)在填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意：一是在辦理80個(gè)未銷售茶杯的出口預(yù)退稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“HWC-YT”標(biāo)識,。二是對已銷售的20個(gè)茶杯和未銷售的80個(gè)茶杯，分別使用不同的申報(bào)序號,。

情形二：該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時(shí),，未區(qū)分出口的100個(gè)茶杯中哪些已實(shí)現(xiàn)銷售、哪些尚未實(shí)現(xiàn)銷售,。此時(shí),，該企業(yè)可將100個(gè)茶杯統(tǒng)一按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法,，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅,。申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“HWC-YT”標(biāo)識,，并對上述100個(gè)茶杯使用同一申報(bào)序號,。

政策來源于：國家稅務(wù)總局公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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