一組問答學習：小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票熱點問題
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職場陪伴為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發(fā)布的即問即答進行了全面梳理確認,，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》,，今天了解小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的相關問答,。
【問題1】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調整后,，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高?
答：自2020年2月1日起,，所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,，不受月銷售額標準的限制,。(《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號),、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)),。
【問題2】月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?
答：免征增值稅政策調整后，已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,，月銷售額未超過10萬元的,，可以自愿選擇是否繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票。
【問題3】小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票,，稅率是顯示實際征收率還是顯示***?
答：對于小規(guī)模納稅人自行開具和向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票,，稅率欄次顯示為適用的征收率;對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,，稅率欄次顯示***,。
【問題4】小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示?
答：小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票,，稅率欄次顯示為適用的征收率,。
【問題5】小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***,，該如何填增值稅申報表?
答：增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票,，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的,，增值稅申報表的填寫情況如下：
若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(按季30萬元),，則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應欄次,。若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元(按季30萬元),，則應當按照《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規(guī)定,，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關欄次。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元(按季30萬元),，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務,、服務、無形資產取得的銷售額,，也可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額,，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,。
【問題6】納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當季度銷售額未超過30萬時,，已經繳納的稅款是否可以申請退還?
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅,。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元)的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
【問題7】如果繳納過稅款后專票丟失,，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù),，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票，可以申請退還稅款嗎?
答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷售退回,、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后,，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款,。
【問題8】原發(fā)票無法退回紅沖導致的增值稅免稅政策執(zhí)行難問題怎么解決?
答：由于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發(fā)票上注明的稅款,，為保障增值稅抵扣鏈條的完整性,，小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票應當在繳納增值稅后方可開具,。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的,，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還,。按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定,，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,，需要將增值稅稅額從進項稅額中轉出,，并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，由稅務機關根據校驗通過的《信息表》為銷售方代開紅字專用發(fā)票,，并不需要將原發(fā)票退回,。
【問題9】符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是代開普票時不進行征收稅款，還是先征后退?
答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人,，代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅,。
【問題10】未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅?
答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關規(guī)定，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質上屬于普通發(fā)票,。因此,，月(季度)銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的銷售額，免征增值稅,。
【問題11】小微企業(yè)普惠性政策(增值稅),。按季申報小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元，7月開具紅字發(fā)票沖減4-6月銷售額6萬元(銷貨退回),，沖減后4-6月銷售額未超過30萬元,，7月份企業(yè)要注銷，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎?
答：不可以,。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回,，不能沖減4-6月的銷售額,，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元,，應從7-9月的銷售額中扣減并進行納稅申報,。
政策來源于：北京稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考,，如有異議請以官方更新內容為準,。
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