國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-02-07 14:03:57

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根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一,、匯算的主要內(nèi)容

2022年度終了后,，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1）,，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得,。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的,；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的,；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的,。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的,，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的,；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四,、可享受的稅前扣除

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除,，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出,；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用,、專(zhuān)項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除;

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除,。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

五、辦理時(shí)間

2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日,。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,，可以在離境前辦理。

六,、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理,。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的,，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅,。

由單位代為辦理的,，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入,、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的,，單位不得代辦,。

（三）委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū),。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,，可以要求單位或受托人更正申報(bào),，也可自行更正申報(bào)。

七,、辦理渠道

為便利納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),；不方便通過(guò)上述方式辦理的,，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的,，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。

八,、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2,、3）,，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息,。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整。

納稅人,、代辦匯算的單位,，需各自將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,，自匯算期結(jié)束之日起留存5年,。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位,，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告,、備案。

九,、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則,，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,，向其戶(hù)籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地,，是指2022年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的,，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后,，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

十,、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù),。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù),，或者提供的信息資料有誤的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。

為方便辦理退稅,，2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,，便捷辦理匯算退稅,。

申請(qǐng)2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的,，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡,、銀行柜臺(tái),、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款,。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一,、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類(lèi)編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑,、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),，并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站,、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題,，積極回應(yīng)納稅人訴求,。

匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站,，查看自己的綜合所得和納稅情況,，核對(duì)銀行卡,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,，提升納稅人辦理體驗(yàn),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),，稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù),，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況,，在2月16日后通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理,。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約,，可以隨時(shí)辦理,。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù),。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng),、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù),。

十二,、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告》（2018年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的,，依照本公告執(zhí)行,。

特此公告。

附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）（至原文下載）

??????2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表,、簡(jiǎn)易版,、問(wèn)答版）（至原文下載）

??????3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）（至原文下載）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日

實(shí)操就業(yè)

實(shí)操就業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

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