國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-01-10 09:30:26

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小規(guī)模納稅人減免增值稅征管

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào),，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一,、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元,，下同）的,，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

二,、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策,。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,，填寫差額后的銷售額。

三,、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人,，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的,，免征增值稅。

四,、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票,。

五,、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六,、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票,，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

七,、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元的,，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八,、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。

九,、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按其納稅期,、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅,。

十一,、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí),，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2019年第87號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí),，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件2)。

十二,、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng),，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號(hào))第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三,、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款,，如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回,。

十四,、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第14號(hào))第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第33號(hào))第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條至第五條,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號(hào)),、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))第一、二,、三條同時(shí)廢止,。

特此公告。

附件：1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明（至原文下載）

2. 適用10%加計(jì)抵減政策的聲明（至原文下載）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月9日

實(shí)操就業(yè)

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