2022年熱點問題匯編（3）
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1. 問：企業(yè)今年招用自主就業(yè)退役士兵,，是否可以享受增值稅優(yōu)惠,？
答：符合條件的可以享受。
一,、 根據(jù)《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)第一條規(guī)定,，《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,。
二、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最 高可上浮50%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),。
……”
第六條規(guī)定：“本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止……
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的,，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿,。
……”
三、 根據(jù)《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)浙江省企業(yè)減負(fù)降本政策(2019年第一批)的通知》(浙政辦發(fā)(2019)25號)第二條第八款規(guī)定：“對退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)給予優(yōu)惠,。自2019年1月1日至2021年12月31日,，……企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,、建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險費當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù),，分別以自主就業(yè)退役士兵每人每年9000元和其余兩類人群每人每年7800元的定額標(biāo)準(zhǔn),，依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅……”
2. 問：企業(yè)從2021年開始招用退役士兵,，是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？何時享受,？
答：一,、根據(jù)《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)第一條規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最 高可上浮50%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),。
……
納稅年度終了,，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不完的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
……”
三,、 根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實自主就業(yè)退役士兵就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知》(浙財稅政(2019)7號)規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險費當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標(biāo)準(zhǔn),，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅?！?/p>
四、 根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(浙財稅政(2022)2號)，“《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實自主就業(yè)退役士兵就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知》(浙財稅政(2019)7號)文件延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日”,。
3. 問：關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場免征房土兩稅的政策是否還有效,？
答：仍然有效。
一,、 根據(jù)《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,。
二、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)第一條規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租，下同)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn),、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,?！?/p>
4. 問：2022年1月所屬期的單位部分的養(yǎng)老保險的扣繳比例是按照16%還是15%的比例,？
答：根據(jù)《浙江省人力資源和社會保障廳 浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位繳費比例的通知》(浙人社發(fā)〔2022〕6號)規(guī)定：2022年1月1日起，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位(含有雇工的個體工商戶)繳費比例調(diào)整為15%,，職工(含個體工商戶雇工)個人繳費比例為8%,。從2023年1月1日起，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位(含有雇工的個體工商戶)繳費比例執(zhí)行全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，調(diào)整為16%,。
5. 問：在辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算時，我可以享受的稅前扣除有哪些,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補(bǔ)充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,，以及減除費用,、專項扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈,。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報減除?！?/p>
6. 問：免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的條件,，今年有變化嗎？
答：沒有變化,。
一、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號)第二條規(guī)定：“《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號)規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,。”
二,、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號)第一條規(guī)定：“2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的,，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的,，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外,。”
三,、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規(guī)定：“二,、無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的,。”
7. 問：個人所得稅年度匯算現(xiàn)在是否可以預(yù)約辦理,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)第十一條規(guī)定：“……為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理,。同時,，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),，有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況,，在2月16日后登錄手機(jī)個人所得稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理,。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約,，可以隨時辦理年度匯算。
對于獨立完成年度匯算存在困難的年長,、行動不便等特殊人群,，由納稅人提出申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)?！?/p>
8. 問：納稅人應(yīng)在什么時間辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)第五條規(guī)定：“年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算?！?/p>
政策解讀規(guī)定：“年度匯算時間是2022年3月1日至6月30日,。其中,，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算,。需要說明的是,，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理,，以免產(chǎn)生辦稅擁堵,，影響辦稅體驗,?！?/p>
政策來源于：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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